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2.该凭证所附的原始凭证是一张托收单，试分析上述问题的性质。 说明 凭证后 附件不完整，而且而且 46.80万元金额重大，只一张托收单不足以作为此项账务处理的凭据。应当考虑财务报表 重大错报风险因素

3 借：应付账款45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费-应交增值税（销项）5.2 借：主营业务成本30 贷：库存商品 30

我这里税率用的是 13% 的现行税率

借：所得税费用 10*0.25 贷:应交税费-所得税 2.5

1.先提取法定盈余公积： 借：利润分配-提取法定盈余公积，0.75 贷：盈余公积-法定盈余公积。0.75 2.提取任意盈余公积： 借：利润分配-提取任意盈余公积，0.375 贷：盈余公积-任意盈余公积。0.375

调整分离，调的是上年的 为什么还用，主营业务收入呢？不改成，以前年度损益调整么？

还有，暂存款 托收单，通过这两个反映，这两家公司是什么一种关系啊？

审计调整的就是 工作底稿 他们就是这么做分录的 这不是您的账务处理 是审计的工作底稿的分录 他们在审计比如 2023年报表 在底稿中就这么调整

通过暂存款 托收单，其他应收款，中达公司，他是想反映跟天宇公司是怎样一种关系呢？没明白这里

托收是指委托人（收款人）向其账户所在银行（托收行）提交凭以收取款项的金融票据或商业单据 这个就相当于是个银行票据回单

凭证后 附件不完整，而且而且 46.80万元金额重大，只附 一张托收单不足以作为此项账务处理的凭据。应当考虑财务报表 重大错报风险因素

凭证后面需要的资料： 从内控来说： 应该有公司 相应的审批流程，合同协议，来对重要经济业务进行支撑。

相当于说：凭证后面没有完整的附件，只有一张 银行票据回单

这个暂存款对中达公司来说，是它的负债么？

这个是公司的 流动负债

科目余额在贷方 就是公司的流动负债

所以，借:银行存款46800 贷:其他应收款468000 账上的分录也没有体现负债呀，这怎么理解

借:银行存款46800 贷:其他应收款468000 是啊 这个分录到底是表达了 什么经济业务？账目做的不清理，不合理 到底 是短期 借款拆借 还是日常买卖业务的款项 凭证后面没有附件作为支撑

好的，明白了，谢谢老师。 还有个问题请教一下 无风险资产是没有系统性风险也没有非系统性风险，对嘛？

您好 是这么理解的。

无风险产品的系统风险和非系统风险都为0。

老师，关于非居民企业所得税税率这块内容有点模糊， 老师可以帮分别举简单例子说一下嘛？谢谢

非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率20%。

举例如下： 1、依照中国法律成立且实际管理机构在中国境内(居民企业) 2、依照中国法律成立但实际管理机构不在中国境内(居民企业) 3、依照外国或地区法律成立但实际管理机构在中国境内(居民企业) 4、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业(非居民企业) 5、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，也在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业(非居民企业)

你可以参考一下上面阐述。

可以举具体的例子嘛？

比如居民企业吧，中国95%的企业都是居民企业，比如:中国石油、中国石化、移动、联通、电信、康师傅、哇哈哈公司等等，都属于居民企业。 非居民企业 不在中国注册、实际管理机构也不在中国，比如一些外国有名的企业都是非居民企业，如：沃尔玛、家乐福、一些外国的汽车 日本富康、比利时的保时捷、宝马 等等等等很多的。

我是说非居民企业所得税税率举例

非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率25%。 比如：沃尔玛、家乐福等

非居民企业在中国境内未设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率20%。 这我就不知道举什么实际的例子企业了。 因为我也不知道有什么真的企业是这样的。 我们 考试的时候就按照这个定义框题目就可以了。

其实我们考试的时候都是按照这个定义来做题的，符合那几条定义就是按什么税率来做。

比如说一个企业是依照外国的法律而设立的， 在中国境内是没有营业场所，但是他在中国做了一笔生意，他的所得税率就是20%。

找不到这种实际的例子，我就自己给你举一个例子吧。

一:非居民企业a在境内设立机构场所b 。 1.b在境内经营，取得的所得税率25%。 2.b向境外的c企业提供服务，取得所得 税率25%。 3.a直接向境内d公司提供服务，取得的所得 税率20%（实际减按10%） 4.a在境内未设机构场所，a向境内d公司提供服务，取得的所得，税率20%（实际减按10%） 我这样对嘛？

3.a直接向境内d公司提供服务，取得的所得 税率20%（实际减按10%） 这个3 是没有营业场所，或者取得所得与营业场所没有时间联系吧。

如果是的话，就说明是对的。

这个3 是没有营业场所，或者取得所得与营业场所没有实际联系吧。 如果是的话，就说明是对的。