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甲公司2x20年初应收账款账面余额200万元，坏账准备50万元，2x20年末应收账款账面余额300万元，坏账准备90万元，2x21年末应收账款账面余额350万元，坏账准备60万元。甲公司2x20年和2x21年税前会计利润均为200万元，所得税率为25%。计算应收账款的计税基础及相关会计分录

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2x20年初应收账款账面价值为200-50=150万元，计税基础为200万元，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产50*0.25=12.5万元。

2X20年末应收账款账面价值=300-90=210元，计税基础为300万元，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。确认递延所得税资产90*0.25=22.5万元，年初有递延所得税资产12.5万元，年底确认递延所得税资产10万元。 借：递延所得税资产  100,000      贷：所得税费用   100,000

2X21年末应收账款账面价值=350-60=290万元，计税基础为350万元，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。确认递延所得税资产60*0.25=15万元。因年初递延所得税资产余额为22.5万元，所以需转回7.5万元。 借：所得税费用  75,000      贷：递延所得税资产  75,000