甲公司2×22年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×22年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2×22年末此资产的说法正确的是（　）。_CPA

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甲公司2×22年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×22年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2×22年末此资产的说法正确的是（　）。

84784957| 提问时间：01/12 13:48

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朱飞飞老师

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同学，你好，这个题应该选择A，甲公司此固定资产在2×21年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2×21年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2×22年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2×22年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2×22年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）

01/12 13:49