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对 写第二年 第二年 借 未分配利润～年初 贷 未分配利润～年初 借 未分配利润～年初 贷 营业成本（假设第二年全部卖掉） 我就是问的 假设全部卖掉的这步 为什么是这样 我怎么从本质上理解 我理解的是 不应该是 借 存货 贷营业成本 因为第一年没卖掉的时候抵消得分录是 借 营业成本 贷 存货 卖掉就是反冲回来 借存货 贷 营业成本 为什么 不上存货而且未分配利润 年初呢

同学我们理一下思路。 假设母公司卖给子公司产品，售价100，成本60. 那么母公司个别报表会有100营业收入，子公司个报会有100营业成本。 合并报表，不认可这个成本和收入，视同一直按原成本计量，所以抵消掉。 借：营业收入 100                   母公司：借：银行存款 100                        子公司：借：库存商品 100  贷：营业成本 60                                    贷：主营业务收入 100                              贷：银行存款 100           存货       40                                 借：主营业务成本 60                                                                 贷：库存商品  60 合报的分录本身就是抵消分录，不是发生分录，同学把母子公司合并一起，再抵消看看就明白了。 假设第一年子公司出售50%，那么子公司会写一笔 借：银行存款                         借：主营业务成本 50   贷：主营业务收入                   贷：库存商品  50 其中，30是按原先成本计量的，20是子公司被抵消掉的“虚增的”成本，剩下的就是50也是如此。 所以，合报会再做一笔抵消分录 借：存货 20   贷：营业成本 20 这笔分录与之前的抵消分录合并在一起，就成了 借：营业收入 100   贷：营业成本 80          存货 20 第二年的时候，把存货出售了，存货转入成本了。 同学看下理解了吗

我想问的是第二年没有卖掉的一开始要假设卖掉 50%假设第二年全部卖掉 写的分录是 借 未分配利润～年初 贷 营业成本 我想问的是 这个未分配利润～年初 我可以理解成 应该 借 营业收入 贷 营业成本 吗 营业收入是不是被替换成了未分配利润～年初

我问得并不是当年的抵消分录 第一年的都理解 是第二年的不理解

借：营业收入   贷：营业成本          期初未分配利润 借：期初未分配利润   贷：营业成本 不是营业收入被替换了，而是存货。被替换的都是未实现损益的部分。 第二年实现，同学应该理解成 借：存货   贷：营业成本 这个就和写的第一年出售一样。 同学再看看我写的第一年出售时的过程，应该就明白了。不是营业收入。合报不会再抵消营业收入了。

我一开始也是问你的是不是存货被替换成 未分配利润年初 我就想问的是为什么存货被替换成 未分配利润～年初 存货这个项目怎么都要转入未分配利润吗 我理解的是存货应该是资产类项目

因为这里的存货是未实现损益，未实现损益变成期初未分配利润。 虚增的成本都体现在了存货上。 我一直觉得分不清楚第二年的同学，是因为没理解第一年的抵消原理，因为第二年很好理解的，就是未实现损益替换成了期初未分配利润。 同学如果纠结为什么是存货，存货是资产为什么能替换成期初未分配利润，理由一个是准则规定，另一个我个人理解，就是合适的报表项目。 因为内部交易后，子公司报表虚增了存货，而存货出售不像资产出售，会有资产处置收益这类报表项目，按照相关性原则，存货最合适。 况且库存商品出售时要转入主营业务成本，主营业务成本总是损益科目了吧，只是都转入营业成本，不就没办法区分了吗，同学就当创造准则的人太笨，不会设计一个类似资产处置收益的项目吧。 同学能理解抵消的原理和分录，我觉得第二年不应该纠结的。

好的多谢

同学不用客气，理解了就好