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问题已解决
学堂老师好，企业是项目建设单位，建设政府投资项目公租房，项目可研批复资金来源于政府配套资金，企业收到政府拨入资金2000万元，有两个问题请教老师：问题一：企业会计核算是按《政府补助》的与资产相关的政府补助核算吗？问题二：直接由政府拨入的2000万元，企业所得税是按征税收入还是不征税收入确认？
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您好，1，不是按资产，我们没形成资产，是收益相关
2 征税收入，不征税收入是要符合以下的
财税[2011] 70号:财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门]及其他部]取得的应计入收入总额的财政性资金)凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入)在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门 ]或其他拨付资金的政府部]对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求);
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
01/27 20:21
84785045 
01/27 20:35
老师问题一解答不明白：企业收到政府2000万元， 再按政府要求建造公租房，为什么不是与资产相关，而是与收益相关，这个公租房不属于企业的资产，产权属于政府的资产是吗？那公租房建设完工能转固定资产吗？
廖君老师 
01/27 20:37
您好，对不起，我看错了，以为我们是造房子的施工单位了，我们是建设方，这个是与资产相关的政府补助核算
2公租房建设完工能转固定资产
84785045
01/27 20:48
老师也把我蒙圈了，哈哈，探讨问题正常：核算思路：1.收到政府配套资金 借：银行存款2000万元 贷：递延收益 2000万元
2.建设期间 借：在建工程—公租户 货：银行存款 3.完工转固定资产 借：固定资产—公租房 贷：在建工程 4.假设按10年计提折旧，不考虑残值 借：管理费用200万 贷：累计折旧200万 同时政府补助按总额法核算 借：递延收益 200万 贷：其他收益 200万 核算思路正确吗？老师
廖君老师
01/27 20:51
朋友，对不起，谢谢您的原谅。
您好分录完全没问题，最后那个
借：递延收益 200万 贷：其他收益 200万 用得非常好，以前记入 营业外收入，现在有这个专门的科目核算
84785045
01/27 21:06
老师谢谢您热心解答，就是问题二不知道如何处理，核算上“管理费用”与“相他收益”对冲 与企业所得税也不关联了，也要按 财税[2011] 70号对照执行吗 ？目前 只有“项目可研报告发改委批复”明确了资金来源于政府配套资金，未明确具体金额，这份批复可用于“企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件”吗？
廖君老师
01/27 21:11
您好，您说得对，我们是资产相关的收益，这个冲减了管理费用，其实也不交所得税。
我们这个情况不是问题二的范围，那个不征收入是直接收到政府补助，比如前2年疫情会有一些补贴，收到这个钱记入营业外收入，要并入利润表交所得税的
84785045
01/27 21:33
老师您的回答给学生解惑了，问题二困惑很久了，谢谢您。问题延伸：企业建设项目 ，企业取得政府划拨项目用地，不动产产权权利人为“本企业”，实际上这个企业由两个股东组成，另一个股东（国企）以土地入股，而入股的土地直接由政划拨作为项目用地，没有金额企业如何入账？是需要按评估入账，还是无须入账？
廖君老师
01/27 21:36
您好，要按评估入账的，有第三方评估报告的
84785045
01/27 21:48
好的，明白了。问题有点多，老师。再问：目前公租户已完工在用了，企业还需交纳房产税和城镇土地使用税吗？企业未取得公租房收入，其房产税是按从价计租吗？城镇土地使用税是按取得土地权证2021年11月的次月也就是2021年12 月计征吗？另公租房项目的房土两税是否可享受税收优惠？
廖君老师
01/27 21:50
您好，1 取得房产证开始申报房产税和土地税
2 我们全部出租就是从租征房产税12%
3是的，是次月缴土地税
4 6税2费减半有这个优惠
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
84785045
01/27 21:53
目前全部未出租，空着差不多一年了，房产税也是要按从价计征吗？
廖君老师
01/27 21:59
您好，是的，未租就是从价计征的
84785045
01/27 22:21
谢谢老师，回答了这么多的问题。现在这家企业因公租房也未启用，又向政府争取一笔养老项目的资金，又把公租房改造成养老院准备出租给社会养老机构运营？公租房变成养老机构是不是又向政府相关部门办理变更手续，相关领导人是否会有一定责任哦。
廖君老师
01/27 22:25
您好，我认为咱老板关系网强的，总能争取到政府补助，不会有责任的，上头有人
84785045
01/27 22:30
哈哈，老师 谢谢耐心解答，打扰您这久。
廖君老师
01/27 22:31
亲爱的，您太客气了，祝您生活愉快！
希望以上回复能帮助您， 感谢善良好心的您给我一个五星好评~
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