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增值税视同销售所有类型的账务处理
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速问速答1、将货物交付他人代销(委托代销中的委托方)
即委托代销业务中的,委托方增值税方面需要视同销售,纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分款项的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,即增值税纳税义务发生时间为发出代销商品180天的当天。
具体账务处理如下:
发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
收到代销清单,同时发生增值税纳税义务时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品
确认手续费:
借:销售费用——代销手续费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收账款
收到代销方支付的货款:
借:银行存款
贷:应收账款
02/19 17:24
王璐璐老师
02/19 17:24
2、销售代销货物(委托代销中的受托方)
即委托代销业务中的受托方,销售代销货物时,需要视同销售缴纳增值税。会计账务处理上,根据实质重于形式的原则,受托方实际取得的收入为手续费收入,代销商品款不确认为收入。
具体账务处理为:
收到商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
对外销售代销商品时:
借:银行存款
贷:受托代销商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
收到委托方开具的增值税专用发票:
借:受托代销商品款
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
支付货款并计算确认代销手续费收入:
借:应付账款
贷:银行存款
其他业务收入——代销手续费
应交税费——应交增值税(销项税额)
王璐璐老师
02/19 17:25
3、非同一县市从一个机构移送其他机构用于销售
非同一县市从一个机构移送其他机构,送出方在移送环节视同销售,确认销项税额,非同一县市的接受方确认进项税额,接受方对外销售货物时,按照对外销售价款,确认销项税额,同时进项税额准予抵扣。总分支机构不在同一县市的,增值税在各自所在地主管税务机关申报纳税,为了保证各地增值税税款的公平性,以防某个地区有进无销,某个地区有销无进,保证增值税抵扣链条的完成性,要求非同一县市从一个机构移送其他机构用于销售需要视同销售,开具发票。
移送商品时:
借:应收账款
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
收到接受方转来的货款时:
借:银行存款
贷:应收账款
接受方收到商品时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
接受方对外销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
接受方结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、将自产、委托加工或购进货物无偿赠送他人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
5、将自产、委托加工或购进货物作为投资,提供给其他单位
将自产、委托加工或购进货物作为投资,会计账务处理上,需要确认为收入,有经济利益的流入,可以理解为先将货物对外销售,取得的收入再对外投资两个步骤。
借:长期股权投资
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
王璐璐老师
02/19 17:25
6、将自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
7、将自产、委托加工货物作为集体福利或个人消费
外购的货物用于集体福利或个人消费的,不属于视同销售行为,属于进项税额不得抵扣的情形,若已经抵扣的需要做进项税额转出处理。将自产、委托加工货物作为集体福利或个人消费的,有增值环节,需要视同销售,如何理解这里的增值呢,分解为两个步骤,自产或委托加工的货物先对外销售,实现增值,再将取得的收入用于集体福利或个人消费支出。
计提非货币性福利:
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
将外购的货物用于集体福利账务处理:
外购商品时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
实际发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
若采购相关货物时,已经明确是发放员工,则可以选择不抵扣进项税额,以含税价格计入“库存商品”,实际发放时,前期没有抵扣进项,也无需做进项税额转出处理。
8、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
实务中比较常见的,比如将自产或委托加工的货物用于在建工程的,属于一种内部结转关系,不得开具增值税专用发票,但需要视同销售确认销项税额,同时会计账务处理上按照成本结转,不确认收入。
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
王璐璐老师
02/19 17:25
你好 你先看下 有什么疑问再问下 我现在也要下班了 估计要明天了 加油
84784965
02/19 17:26
谢谢老师
84784965
02/19 17:27
明天方便的话,把企业所得税视同销售的类行也一起发下,谢谢
王璐璐老师
02/19 17:27
加油 等你的好评哦