自产应税消费品用于在建工程，在建工程的入账成本是商品的成本+销项税+消费税吗？_初级职称

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自产应税消费品用于在建工程，在建工程的入账成本是商品的成本+销项税+消费税吗？

84785046| 提问时间：02/21 20:34

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耿老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

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自产应税消费品用于在建工程时，**在建工程的入账成本通常包括商品的成本、消费税，但不包括销项税**。当企业将自产的应税消费品用于在建工程时，这些产品实际上并没有发生销售行为，因此不会计算销项税额。这一点与将产品用于销售的情况有所不同。不过，根据税法规定，即便是自用，只要不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面（如在建工程等），企业在移送使用时还是需要缴纳消费税。具体会计分录如下： 1. **自产应税消费品用于生产经营用动产**： - 借：在建工程 - 贷：库存商品 - 贷：应交税费--应交消费税 2. **自产应税消费品用于非生产经营用动产**： - 借：在建工程 - 贷：库存商品 - 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） - 贷：应交税费--应交消费税综上所述，自产应税消费品用于在建工程时，入账成本应该是商品的成本加上按规定计算应交纳的消费税，而不需要加上销项税。这意味着，虽然不涉及销售行为，但企业仍需为这部分自用的产品缴纳相应的消费税，该税额最终计入在建工程的成本中。

02/21 20:35

84785046

02/21 20:37

那老师如果是用于职工集体福利工程，比如职工食堂，就不是生产经营用是不是入账成本就包括销项税

耿老师

02/21 20:39

你好！自产自销用于职工集体福利的货物，比如职工食堂，**在会计处理上通常应视同销售**，并且在计算增值税时需要包括销项税。根据相关税法规定，当企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费时，这种行为在税务上被视为销售行为。这意味着，即便是用于职工福利的自产货物，也需要按照市场公允价值确认收入，并据此计算应纳的增值税和其他相关税费。在具体的会计处理中，企业需要按照自产产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，同时结转主营业务成本。具体的会计分录可能如下： - 借：管理费用 - 福利费 - 贷：应付职工薪酬同时，还需要根据产品的公允价值计算增值税： - 借：应付职工薪酬 - 贷：主营业务收入 - 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）此外，企业在将外购的货物用于职工福利与集体福利时，不视同销售，但需要作进项税额转出处理。综上所述，无论是自产还是外购的货物，用于职工集体福利的情况下，都涉及到税务处理，且自产货物用于此类用途在会计上通常应视为销售，需要计算销项税。因此，企业在进行此类会计处理时，应遵循相关税法规定和会计准则，确保正确申报税费。