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请问在同一控制的企业合并下，什么时候会形成纳税差异产生递延所得税？
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同一控制、(且)合并有对价、(且)对价中股权支付金额低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值不变,计税基础为公允价值;
非同一控制、合并支付对价中股权支付金额不低于85%这种情形下,合并报表被合并方账面价值按公允价值调整,计税基础为原账面价值。 应税合并下资产或负债的计税基础就是公允价值,而取得资产或负债的入帐价值也是其公允价值,对于二者不产生差异,不须确认递延所得税。免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值,而取得资产或负债的入帐价值是其公允价值,对于二者的差异,要确认递延所得税。
02/23 15:37
84785042 
02/23 16:24
免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值,而取得资产或负债的入帐价值是其公允价值,对于二者的差异,要确认递延所得税。此处的免税是指股份支付大于85%，要按特殊税务处理的业务吗？
郭老师 
02/23 16:29
免税合并：合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值。被合并企业：不缴纳所得税
同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税
非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税，需要处理
84785042
02/23 16:31
不需要考虑大于85%的比例吗
如果大于85%，是按特殊业务处理吗
郭老师
02/23 16:37
是的，这也不用考虑的
84785042
02/23 17:01
那如果是在非同一控制下，以85%及以上股份支付对价所取得的资产或负债按特殊税务处理，按账面价值入账，也不会产生递延所得税的，对不？
郭老师
02/23 17:02
对的，是的，是这么做的。
84785042
02/23 17:03
只有公允价值，非同控会产生递延所得税，对吗
郭老师
02/23 17:07
对的，是的，是这么做的。
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