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在编制合并现金流量表时，**应当在母公司与子公司之间进行抵消处理，以反映整个集团的现金流动情况**。 具体来说，对于您提到的母公司1月转给子公司的10万元，如果子公司在2月收到这笔款项，那么在编制合并现金流量表时，需要在1月份的现金流量中进行如下抵消分录： - 借：投资支付的现金（母公司） - 贷：吸收投资收到的现金（子公司） 这样的分录是为了抵消集团内部之间的资金流动，确保合并现金流量表只反映集团与外部的交易。这是因为从集团整体的角度来看，这10万元并没有流出集团，而是集团内部的资金调配。因此，在合并报表中，这部分现金流量应当被抵消，以避免重复计算。 需要注意的是，这种抵消处理是基于整个会计期间进行的，而不是仅仅在款项实际转移的那个月。这意味着，无论款项是在1月转出还是在2月转入，只要这笔交易发生在会计期间内，都应当在合并报表中进行相应的抵消处理。