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居民企业甲公司2023年将向行开发的一项专利技术转让，取得转让收入900万元，与该项技术转让有关的成本和费用为180万元。已知，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2023年企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得应当 调增还是调减，怎么计算的呢。
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技术转让所得 = 转让收入 - 成本和费用
= 900万元 - 180万元
= 720万元
接下来，根据税法规定，我们需要对技术转让所得进行分段处理：
1.不超过500万元的部分免征企业所得税，所以前500万元不需要缴纳企业所得税。
2.超过500万元的部分，即720万元 - 500万元 = 220万元，这部分需要减半征收企业所得税。
因此，在计算甲公司2023年企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得应当调减。调减的金额为：
调减金额 = 免征部分 + 减半征收部分的一半
= 500万元 + (220万元 / 2)
= 500万元 + 110万元
= 610万元
所以，甲公司在计算2023年企业所得税应纳税所得额时，应当从应纳税所得额中调减610万元。这反映了技术转让所得中免征和减半征收企业所得税的部分。
03/20 15:29
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