免费问答

（1）计算2×22年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额，编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。 2×22年12月31日甲公司持有乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资的金额=1900+（10000×20%-1900）+［1100-（200-160）×（1-40%）］×20%+500×20%=2315.2（万元）。 相关会计分录： 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　1900 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1900 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　 　　　　100 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100 借：长期股权投资——损益调整　　　　　 　　　　　　215.2 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　215.2 借：长期股权投资——其他综合收益　　　 　　　　　　　100 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100 （2）判断甲公司增持乙公司40%股权的交易类型，并说明理由，确定甲公司对乙公司的企业合并成本，如判断属于非同一控制下企业合并的，计算应予确认的商誉金额。 ①甲公司增持乙公司40%的股权后形成非同一控制下的企业合并。 理由：甲公司与丁公司在合并前不具有关联方关系，甲公司追加投资后持股比例为60%，同时在乙公司的董事会中派出6名董事，占董事会人数的2/3，能够控制乙公司的生产经营决策，所以属于非同一控制下企业合并。 ②合并报表中甲公司对乙公司的合并成本=2500+5000=7500（万元）。 ③商誉=合并成本7500-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额12000×60%=300（万元）。 （3）计算购买日长期股权投资的初始投资成本。编制甲公司2023年1月1日购买日个别报表中企业合并的分录。 ①购买日长期股权投资个别报表的初始投资成本=2315.2+5000=7315.2（万元） ②2023年1月1日购买日个别报表中企业合并的分录   借：长期股权投资 7315.2     贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　2000       长期股权投资——损益调整　　　　　  215.2       长期股权投资——其他综合收益 　　　　100        银行存款                  5000 (4)编制甲公司2023年1月1日(购买日)合并财务报表调整和抵销分录。 ①将权益法核算长期股权投资由账面价值调整到公允价值 借：长期股权投资　　　　　　　　　　184.8（2500-2315.2） 　贷：投资收益　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　184.8 借：其他综合收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100 ②调整子公司资产、负债 借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　400 　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ③将成本法调整为权益法 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1848 　贷：投资收益　　　　　　　　1488［（2500-400/20）×60%］ 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　   360（600×60%） ④母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录 借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　 1600（1200+400） 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　　650（400+250） 　　其他综合收益　　　　　　　　 　　　　1600（1000+600） 　　年末未分配利润　　　3230［1000+（2500-400/20）-250］ 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　300 　贷：长期股权投资　　　　　　 　　 9348（2500+5000+1848） 　　　少数股东权益 　　　　　　　 6032［（8000+1600+650+1600+3230）×40%］ 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1488 　　少数股东损益　　　　　　 992［（2500-400/20）×40%］ 　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　 　　　　　　250 　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　3230 （5）编制甲公司2×24年末与其合并财务报表相关的调整和抵销分录。 ①将权益法核算长期股权投资由账面价值调整到公允价值 借：长期股权投资　　　　　　　　　　184.8（2500-2315.2） 　贷：投资收益　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　184.8 借：其他综合收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100 ②调整子公司资产、负债 借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　400 　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 ③将成本法调整为权益法 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1848 　贷：投资收益　　　　　　　　1488［（2500-400/20）×60%］ 　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　   360（600×60%） ④母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录 借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　 1600（1200+400） 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　　650（400+250） 　　其他综合收益　　　　　　　　 　　　　1600（1000+600） 　　年末未分配利润　　　3230［1000+（2500-400/20）-250］ 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　300 　贷：长期股权投资　　　　　　 　　 9348（2500+5000+1848） 　　　少数股东权益 　　　　　　　 6032［（8000+1600+650+1600+3230）×40%］ 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1488 　　少数股东损益　　　　　　 992［（2500-400/20）×40%］ 　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　 　　　　　　250 　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　3230 ⑤内部交易抵销分录 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：存货　　　　　　　　　　 20［（600-500）×（1-80%）］ 借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　8（20×40%） 　贷：少数股东损益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　8 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　30 　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 12（30×40%） 　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12