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A 公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 13%，该公司按照应收款项余额的 0.5% 计提坏账准备。有关资料如下。 （1）2019 年期初应收账款余额为 4 000 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 20 万元；2019 年 8 月销售商品一批，含增值税价款 4 030 万元，尚未收到货款；2019 年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。 要求：1.编制8月销售商品时账务处理； 2.编制12月发生坏账的账务处理； 3.编制坏账准备调整后的账务处理。（提示：应收账款年末余额为4000+4030-30=8000万元）
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你好，
针对A公司的资料，我们可以按照以下步骤进行账务处理：
1.8月销售商品时的账务处理：
● 确认销售收入：
借：应收账款 4030万元
贷：主营业务收入 3500万元（4030/1.13）
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 530万元（3500 * 13%）
● 结转销售成本（假设成本为x万元）：
借：主营业务成本 x万元
贷：库存商品 x万元
请注意，这里的销售成本是一个假设值，实际账务处理时需要根据具体的成本数据来进行。
1.12月发生坏账的账务处理：
● 确认坏账损失：
借：资产减值损失 30万元
贷：坏账准备 30万元
● 坏账冲销：
借：坏账准备 30万元
贷：应收账款 30万元
1.坏账准备调整后的账务处理：
首先，我们需要计算年末应收账款余额的坏账准备计提额：
应收账款年末余额 = 4000 + 4030 - 30 = 8000万元
应计提的坏账准备 = 8000 * 0.5% = 40万元
考虑到年初已有20万元的坏账准备余额，并已在12月冲销了30万元的坏账，我们需要进一步计提：
应补提的坏账准备 = 40 - (20 - 30) = 50万元
● 计提坏账准备：
借：资产减值损失 50万元
贷：坏账准备 50万元
这样，年末“坏账准备”科目的余额将为40万元，与年末应收账款余额的0.5%计提额相符。
04/01 21:34
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