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这是第二题的答案，也什么不按含税价

您好，这是税法和会计分开调的，税法确认收入结转成本，会计就是营业外收入 您看这个经典题 【例题·简答题】A公司2022年利润总额为100万元。2022年9月将一台抗震减灾设备通过某市政府捐赠给希望工程小学。税务师在进行税务审查时发现“营业外支出”科目中列支金额为：设备成本20万元及对应的销项税额（设备的公允价值为28万元，适用增值税税率13％）3.64万元，合计23.64万元。计算该业务应调整应纳税所得额的金额。 『正确答案』 企业所得税纳税调整方法（税、会各做各，最终找差异） 会计处理： 会计核算不做视同销售处理： 借：营业外支出23.64 贷：库存商品20 应交税费——应交增值税（销项税额）3.64=28*13% 税法处理： 企业所得税做视同销售处理：（模拟分录） 借：营业外支出31.64 贷：主营业务收入28 应交税费——应交增值税（销项税额）3.64 借：主营业务成本20 贷：库存商品20 纳税调整：找差异，按步骤做，千万不要混（只关注损益类科目） 第一步： 销售收入调整28，销售成本调整20，纳税调增8万元； 第二步： 营业外支出调整8万元（税法认可31.64－会计核算23.64），纳税调减8万元； 第三步：计算可以税前扣除的限额＝利润总额×12％＝100×12％＝12（万元）。 超出限额部分＝31.64－12＝19.64（万元），在当年应做纳税调增，结转以后3年进行扣除。

老师这个经典例题的思路和第一道一样，但是第二道那个93-48不理解，这个是两种算法都可以的意思吗？不该也是113-93=20纳税调减，在用113-48=65是调增的应纳税额并接转吗

您好，您说的就是营业外支出的调整，下图这个

我意思图片二为什么用会计上的83直接减去48呢？这个跟例题不一样的算法是第二种算法吗

您好，直接用您的方法也是可以的，图2是按步骤来，税法和会计是分开来考虑

我说的方法就是税法和会计分开来的啊？跟例题一样的计算

您好，不对，会计上根本没有  48这个主营业务成本，这是税法的视同销售

那这题错了？

您好，没有错呀，这是按税法和会计分开来考虑的，跟这个经典例题一样

我指的是93-48这个步骤

不好意思，93是会计的营业外支出 48是我们的最大扣除限额，这是分开会计上的调整

这属于两种算法了吧？我就想知道是不是两种都可以属于两种算法

对对，2种都是可以的