老师，[题干] 2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产余额为60万元（系应收账款产生），递延所得税负债余额为30万元，适用的所得税税率为15%。2×18年年中，甲公司接到税务部门通知，自2×19年1月1日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为25%。甲公司2×18年影响所得税计算的交易或事项如下：要求计算甲公司2×18年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。答案：递延所得税资产”余额＝2600×25％＝650（万元）（1分） “递延所得税资产”发生额＝650－60＝590（万元）（1分） “递延所得税负债”余额＝（30/15％＋800）×25％＝250（万元）（1分） “递延所得税负债”发生额＝250－30＝220（万元）（1分）所得税费用＝2046.75－590＋（220－500×25%）＝1551.75（万元）（1分）我没理解为什么递延所得税资产的发生额是用期末余额直接减去期初的，而递延负债为什么要把期初的递延负债还原成应纳税暂时性差异然后加上本期发生的在减去期初的呀_实务

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老师，[题干] 2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产余额为60万元（系应收账款产生），递延所得税负债余额为30万元，适用的所得税税率为15%。2×18年年中，甲公司接到税务部门通知，自2×19年1月1日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为25%。甲公司2×18年影响所得税计算的交易或事项如下：要求计算甲公司2×18年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。答案：递延所得税资产”余额＝2600×25％＝650（万元）（1分） “递延所得税资产”发生额＝650－60＝590（万元）（1分） “递延所得税负债”余额＝（30/15％＋800）×25％＝250（万元）（1分） “递延所得税负债”发生额＝250－30＝220（万元）（1分）所得税费用＝2046.75－590＋（220－500×25%）＝1551.75（万元）（1分）我没理解为什么递延所得税资产的发生额是用期末余额直接减去期初的，而递延负债为什么要把期初的递延负债还原成应纳税暂时性差异然后加上本期发生的在减去期初的呀

84785030| 提问时间：04/10 15:32

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Stella老师

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职称：注册会计师,税务师,审计师,初级会计师

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04/10 15:52

Stella老师

04/10 15:53

递延所得税资产，其发生额是用期末余额直接减去期初余额的。可抵扣暂时性差异通常是由于资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础而产生的。这些差异在未来会逐渐转回，从而减少公司的应纳税额。因此，当我们计算递延所得税资产的发生额时，只需要关注期末和期初的差额，因为这个差额代表了未来可以抵扣的税额的变化。

Stella老师

04/10 15:54

递延所得税负债，我们需要将期初的递延所得税负债还原成应纳税暂时性差异，然后加上本期发生的，再减去期初的。这是因为应纳税暂时性差异通常是由于资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础而产生的。这些差异在未来会逐渐增加公司的应纳税额。当我们计算递延所得税负债的发生额时，除了关注本期发生的变化外，还需要考虑期初的递延所得税负债所对应的应纳税暂时性差异。这是因为这部分差异在未来也会逐渐转回，增加公司的应纳税额。