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1.2023年末合并日 A企业长期股权投资合并成本=4880 调整B企业的净资产公允价值=4700+50=4750 借：固定资产 50 贷：资本公积 50 合并商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值×投资方持股比例=4880-4750*100%=130 母公司股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本（实收资本）4000 资本公积（购买日账面价值+资产、负债评估增值）550 其他综合收益 100 盈余公积 100 未分配利润—年初 0 商誉（借方差额）130 贷：长期股权投资（合并成本）4880 2.2024.年末 子公司固定资产补提差额折旧 （1）借：固定资产 50 贷：资本公积 50 （2）借：管理费用等 10 贷：固定资产 10 B企业2024年末公允价值调整的净利润=300-10=290 按权益法调整母公司长期股权投资价值 借：长期股权投资 290 贷：投资收益 290 分红： 借：投资收益 100 贷：长期股权投资100 长期股权投资按权益法调整后的账面价值=4880+290-100=5070 母公司股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本（实收资本）4000 资本公积 550 其他综合收益100 盈余公积（期初数+本年计提数）130（100+30） 未分配利润—年末160（0+290-30-100） 商誉 130 贷：长期股权投资5070 母公司投资收益与子公司调整后净利润抵消 借：投资收益 290 未分配利润——年初0 贷：提取盈余公积30 对所有者（或股东）的分配100 未分配利润——年末160