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合并报表背景:母公司2022年出售一项无形资产7000万人民币给美国的子公司，假设汇率7.0000，子公司记应付账款-公司$1000万，截至2023年末子公司一直未支付。2022年资产负债表日汇率7.0827、平均汇率7.04670,2023年资产负债表日7.0950，平均汇率7.1028 。 问题:请老师帮忙写出2022年、2023年的母公司合并子公司报表的抵消、调整分录。

借：应付账款 - 公司    $1000万 × 7.0827 = 7082.7万人民币 贷：无形资产          7000万人民币 递延所得税负债    82.7万人民币（如果适用，基于税法差异） 借：未分配利润      未实现内部交易利润金额（如有）   贷：无形资产        未实现内部交易利润金额（如有） 借：应付账款 - 公司    $1000万 × 7.0950 = 7095万人民币   贷：无形资产          7000万人民币      递延所得税负债    95万人民币（如果适用，基于税法差异） 借：财务费用          （$1000万 × 7.0950 - $1000万 × 7.0827）万人民币   贷：应付账款 - 公司  （$1000万 × 7.0950 - $1000万 × 7.0827）万人民币

还是相同背景，无形资产变成提供技术服务，抵消分录怎么写呢？

借：应付账款 - 公司（子公司报表） $10,000,000   贷：应收账款（母公司报表） ¥70,000,000 借：应付账款 - 公司（子公司报表折算差额） ¥827,000   贷：递延所得税负债（或其他相关科目） ¥827,000 借：应付账款 - 公司（子公司报表） $10,000,000   贷：应收账款（母公司报表） ¥70,000,000 借：应付账款 - 公司（子公司报表折算差额） ¥17,980,000   贷：以前年度损益调整 ¥827,000   贷：递延所得税负债（或其他相关科目） ¥17,153,000

这里的以前年度损益调整是视频里老师说的期初未分配利润吗？

同学你好 是这个科目的

17980000怎么计算出来的呢？

如果理解不了可以这样做 1.母公司原始记账（本位币为人民币）：借：应收账款 - 子公司    70,000,000贷：技术服务收入           70,000,000 2.子公司原始记账（本位币为美元，假设已按交易时汇率7.0000折算）：借：技术服务费用         $10,000,000贷：应付账款 - 公司      $10,000,000折算为人民币：借：技术服务费用         70,000,000贷：应付账款 - 公司      70,000,000 3.合并报表抵消分录（以人民币为报告货币）：由于母子公司之间的交易是内部交易，因此在合并报表时需要抵消。借：应付账款 - 公司（子公司报表项目） 70,000,000贷：应收账款 - 子公司（母公司报表项目） 70,000,000 4.外币报表折算调整（如果适用）：如果子公司的财务报表需要按年末汇率重新折算，则会产生折算差额。但是你上面的业务2022年末的折算似乎没有产生差额，因为交易时汇率和年末汇率相同。 2023年合并报表抵消和调整分录 1.子公司年末折算调整（假设按年末汇率7.0950折算）：应付账款的年末折算金额为：$10,000,000 * 7.0950 = 70,950,000借：应付账款 - 公司（折算调整）    950,000贷：递延所得税负债（或其他相关项目） 950,000 2.合并报表抵消分录：抵消母子公司的内部交易，同时考虑2023年的折算调整。借：应付账款 - 公司（子公司报表项目，包括折算调整） 70,950,000贷：应收账款 - 子公司（母公司报表项目）             70,000,000递延所得税负债（或其他相关项目，用于抵消折算调整） 950,000

老师我这样写可以不？

同学你好 这样写可以的

科目改了，老师帮忙看看我写这样对不

我看数据科目都是可以的

总调整数要对的上这个公式才对吗？ （资产负债表的借方调整额%2b利润表的借方调整额）=（资产负债表的贷方调整额%2b利润表的贷方调整额）

是的 肯定要平衡的

我把那个弄上去不平衡了，相差期初未分配利润的金额

不平衡的话肯定不可以的 因为合并之前都是平衡的

我把这里的期初未分配利润改成财务费用就平衡了，一般这种情况需要怎么处理呢？

一般是按我上面给你的分录来