(1)2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (4)甲公司2017年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。_实务

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(1)2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (4)甲公司2017年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

84785045| 提问时间：04/26 10:41

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云苓老师

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04/26 11:44

云苓老师

04/26 12:02

1、应收账款账面价值=5000-500=4500万计税基础=5000万可抵扣暂时性差异=500万递延所得税资产=500*25%=125万 2、Y账面价值=2600-400=2200万计税基础=2600万可抵扣暂时性差异=400万递延所得税资产=400*25%=100万 3、交易性金融资产账面价值=2100万计税基础=2000万应纳税暂时性差异=100万递延所得税负债=100*25%=25万 4、国债利息收入不用交税的属性，是永久的。今年我有这笔收入不用交税，到了明年、后年、大后年，税务局都不会来找公司要求缴纳这笔收入对应的所得税。因此，国债利息收入导致的税会差异，叫做永久性差异。