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残疾人工资纳税调减40万，职工福利费扣除限额=1200*14%=168万，实际发生额=180万，纳税调增180-168=12万，工会经费扣除限额=1200*2%=24万，实际发生25万，纳税调增1万，职工教育经费扣除限额=1200*8%=96万，本年发生20万，上年有未扣除5万，纳税调减5万。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除纳税调增10万 合计纳税调增=-40+12+ 1-5+10=-22万 2、广告费扣除限额=(5500+400)*30%=1770万 实际发生800万，不需要纳税调整。非广告性质的赞助支出50万元不得税前扣除，纳税调增50万 业务招待费限额1=60*0.6=36万 业务招待费限额2=(5500 +400)*5/1000=29.5万 取限额低的，可以扣除29.5万，纳税调增=60-29.5=30.5万 合计调增=50+30.5=80.5万 3、研发费用加计扣除100万，纳税调减100万 4、直接捐赠20万不得扣除，剩余120万捐赠限额内扣除 会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960万 捐赠扣除限额=960*12%=115.2万 纳税调增=120-115.2=4.8万 合计纳税调增=20+4.8=24.8万 5、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行3免3减半征收企业所得税，可以免税的所得额=20-12=8万 应调减应纳税所得额 8 万元 7、应纳税所得额=960-22+80.5-100+24.8-8=935.3万 应纳税额=935.3*0.25=233.83万