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1.上月确认未开票收入时：借：应收账款-未开票 103贷：主营业务收入 100应交税费-销项税额 3 这个分录是正确的，反映了未开票收入的确认和相应的税费。 1.5月实际开发票时，您的第一个分录是：借：应收账款-已开票 103贷：应收账款-未开票 103 这个分录也是正确的，表示将收入从“未开票”状态转移到“已开票”状态。 1.但是，接下来的两个分录存在问题：借：应收账款-未开票 -103贷：主营业务收入 -100 （负数）应交税费-销项税额 -3 （负数） 这个分录不正确，因为它试图通过冲减之前的收入和税费来“取消”未开票收入的确认。然而，在实际操作中，您不应该直接冲减之前的收入和税费，因为这会破坏之前的会计记录。 相反，当您开具发票时，您不需要再次记录收入和税费，因为这些已经在上月确认了。但是，如果您确实需要调整（比如因为发票金额有误），您应该通过更正凭证或调整凭证来进行。 在大多数情况下，当您开具发票时，不需要额外的会计分录来记录收入和税费，因为这些已经在之前确认了。您只需要更新应收账款的状态即可。 如果您需要记录发票的开具（例如，为了内部管理或审计目的），您可以添加一个备查账或注释来说明发票已经开具，但不需要额外的会计分录。