甲企业为增值税一般纳税人。20X9年，有以下几种进货方案可供选择，一、若甲企业从一般纳税人采购商品，则不含增值税购买价款为1900万元，可取得税率为13%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款为2600万元。若甲企业从小规模纳税人采购商品，则不含增值税购买价款为1800万元，可取得税率为3%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款仍为2600万元。甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲企业适用的企业所得税税率为25%。【要求】 1、若以实现税负最小化为纳税筹划目标（注意考虑城建税教育费附加、增值税和企业所得税），请对上述业务进行纳税筹划。（30分） 2、若以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，请对上述业务进行纳税筹划。_税务师

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甲企业为增值税一般纳税人。20X9年，有以下几种进货方案可供选择，一、若甲企业从一般纳税人采购商品，则不含增值税购买价款为1900万元，可取得税率为13%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款为2600万元。若甲企业从小规模纳税人采购商品，则不含增值税购买价款为1800万元，可取得税率为3%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款仍为2600万元。甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲企业适用的企业所得税税率为25%。【要求】 1、若以实现税负最小化为纳税筹划目标（注意考虑城建税教育费附加、增值税和企业所得税），请对上述业务进行纳税筹划。（30分） 2、若以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，请对上述业务进行纳税筹划。

84785045| 提问时间：05/19 15:08

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你好，1、以税负最小化为纳税筹划目标首先，我们需要计算从一般纳税人和小规模纳税人处采购商品后的整体税负。从一般纳税人处采购增值税进项税额 = 1900万元 * 13% = 247万元增值税销项税额 = 2600万元 * 13% = 338万元应纳增值税额 = 338万元 - 247万元 = 91万元城建税及教育费附加 = 91万元 * (7% + 3%) = 9.1万元利润 = 2600万元 - 1900万元 - 9.1万元 = 690.9万元应纳企业所得税 = 690.9万元 * 25% = 172.725万元总税负 = 91万元 + 9.1万元 + 172.725万元 = 272.825万元从小规模纳税人处采购增值税进项税额 = 1800万元 * 3% = 54万元增值税销项税额 = 2600万元 * 13% = 338万元应纳增值税额 = 338万元 - 54万元 = 284万元城建税及教育费附加 = 284万元 * (7% + 3%) = 28.4万元利润 = 2600万元 - 1800万元 - 28.4万元 = 771.6万元应纳企业所得税 = 771.6万元 * 25% = 192.9万元总税负 = 284万元 + 28.4万元 + 192.9万元 = 505.3万元纳税筹划建议从税负最小化的角度出发，甲企业应选择从一般纳税人处采购商品，因为总税负更低（272.825万元 vs 505.3万元）。 2、以税后利润最大化为纳税筹划目标从一般纳税人处采购税后利润已在上文计算为690.9万元 * (1 - 25%) = 518.175万元从小规模纳税人处采购税后利润 = 771.6万元 * (1 - 25%) = 578.7万元纳税筹划建议从税后利润最大化的角度出发，甲企业应选择从小规模纳税人处采购商品，因为税后利润更高（578.7万元 vs 518.175万元）。虽然小规模纳税人的采购价格较低，但由此产生的增值税和城建税及教育费附加的增加并未完全抵消利润的增加。

05/19 15:17