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甲公司为居民企业,1)全年销售收入 6000万元,利润总额 900万元。 ( 2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票,取得收入 100万元;甲公司 持有该股票共 10个月,当年取得该股票股息、红利 6万元。 ( 3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50万元。 ( 4)取得银行存款利息收入 13.5万元。 ( 5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 180万元。 ( 6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800万元。 已知:业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;符合条 件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150万元。 麻烦老师根据以上题目计算一下应纳税所得额还有各项调整额，谢谢老师
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你好，同学，正在解答请稍等
05/19 21:54
丽媛老师 
05/19 22:17
从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利 50万元免税，调增50，
发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 180万元（6000*5‰=30,＜ 180*60%=108，允许扣除30，调增150）
发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800万元（允许扣除6000*15%=900大于800，调减以前年度100）
应纳税所得额=900-50+150-100
84785012 
05/19 22:29
老师，请问居民企业乙公司的股息红利不是免税吗？还有广宣费还有个以前年度结转扣除额150那不是会950大于扣除额900，纳税调增50吗？
丽媛老师
05/19 23:18
如果持股满1年免企业所得税，但是甲公司只持有10个月，所以不免
广宣费可以税前扣除900，但是当年只发生800，以前年度的还有150的额度，需要在当年利润的基础上再扣100，不是调增50
84785012
05/19 23:25
感谢老师的回复，那么居民企业取得的6万股息红利需要纳税调整吗？
丽媛老师
05/19 23:49
不需要，已经计入利润中
84785012
05/20 00:00
谢谢老师，那请问这道题的应纳税所得额怎么计算呢？
丽媛老师
05/20 07:39
我上面已经给你写了，你仔细看下
84785012
05/20 09:31
老师我看了，我想问1、为什么是➖50，您不是说直接投资非上市居民企业免税要调增50，那不是900➕50吗？2、还有利息收入不用全额计入应纳税所得额吗？3、广宣费实际不是950大于准许扣除900，只能扣900，剩下50不做纳税调整吗？麻烦老师解答一下我的3个疑问
丽媛老师
05/20 09:44
1.50是股息收入，已经计入利润中，但是这部分是免税的，所以要减去
2.利息收入应该全额计入交纳企业所得税，利润中已经计入了，题目中给出的利润900就是把方面发生的所有的收入支出都计入才算出的900，应纳税所得额就是在这个利润的基础上按照税法的规定做调整
3.50不调整，等到下一年如果广宣费还有空间，可以结转到下年继续扣除
84785012
05/20 09:53
好的我明白了谢谢老师，那最后➖100，可是已经扣除了900，您也说剩下50不用调整，那么为什么还需要➖100？
丽媛老师
05/20 10:50
广宣费实际发生800，但是它可以扣除900，所以要把上年的结转过来，从当年的利润中做调减
84785012
05/20 16:19
所以意思是不论题目怎么改，都只是把实际会计上800与税法限额扣的900来进行项目调整，而上年的150，只是作为结转对吧
丽媛老师
05/20 17:33
是的，就是这个意思
84785012
05/20 20:36
好的，谢谢老师一直耐心的解答，非常感谢
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