免费问答

(1)应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)理由:企业管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求，因此企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)。 (2)计入2x21年度损益的汇兑差额=500x(7.5-7.3)=100(万元人民币); 计入2x22年度损益的汇兑差额=500x(7.2-7.5)+500x6%x1/2x(7.4-7.5)=-151.5(万元人民币) (3)2x21年7月1日 借:其他债权投资成本 3650 (500x7.3) 贷:银行存款 3650 2x21年12月31日 借:应收利息 112.5(500x6%x112x7.5) 贷:投资收益 112.5 借:其他债权投资汇兑差额100 (500x7.5-3650) 贷:财务费用 100 借:其他债权投资--公允价值变动150(520x7.5-500x7.5) 贷:其他综合收益 150 2x22年6月30日 借:应收利息 111(500x6%x1/2x7.4) 贷:投资收益 111 借:银行存款 222 财务费用 1.5 贷:应收利息 223.5 借:财务费用 50(500x7.5-500x7.4) 贷:其他债权投资--汇兑差额 50 2x22年12月31日 借:财务费用 100(500x7.4-500x7.2) 贷:其他债权投资--汇兑差额 100 借:其他综合收益 114 贷:其他债权投资--公允价值变动 114 借:应收利息 108(500x6%x112x7.2) 贷:投资收益 108 2x23年1月1日 借:银行存款 1800(250x7.2) 其他债权投资--汇兑差额 25(250x7.3-250x7.2) 投资收益 72 贷:其他债权投资--成本 1825(250x7.3) 公允价值变动 18(252.5x7.2-250x7.2) 应收利息 54(108x112) 借:其他综合收益 18 贷:投资收益 18

你好老师，感谢您的解答。 我有以下疑问：1、第二问中计算汇兑损益您这边没有计算利息的，虽然我知道答案是0，但是我想问一下50✖️6%✖️（7.5-7.5）✖️0.5，我想问的是为什么是7.5-7.5不是和前面一样7.5-7.3呢？ 2、可以讲解一下出售债券时的分录吗，还不是很懂

你好，每年计息一次，出就是21年12月31日计息，和汇率重算日是一天，不存在汇兑差异 第二，出售，就把其他债券投资所有的二级科目全部结转过来，科目余额为0就行，差额转入投资收益 特别的“公允价值变动”和“其他综合收益”再转入投资收益  这个不难理解，多写写分录就没问题了

老师，我还有疑问是第二题计算2022年度所以汇兑差额为什么是500✖️（7.2-7.5）不是500✖️（7.2-7.4）2022年的不是从7.4变到7.2吗？

还有老师第三问2022年12月31日，调整公允价值为什么是505-500，不是505-520呀？

第三问2023年1月1的公允价值变动252.5➖250中的252.5怎么得来的呀老师

你好，第一问，汇兑差额是考虑每年12月31日汇率，第二，第三问中的公允价值变动是505-520，-114=505*7.2-520*7.4+汇兑损益150，第三，252.5是出售时债券的账面价值505的50%，建议你把这个题的分录手写一遍，从头到尾你看一下其他债务投资的所有二级科目

谢谢老师的回答，老师您是不是计算错了。505✖️7.2-520✖️7.4➕150-62。我还是不明白这个114怎么计算

不好意思，不是计算错了，是写错了，21年12月31日汇率7.5，所以505*7.2-520*7.5+150=-114

好的明白谢谢老师，最后一问的汇兑差额为什么是250✖️（7.3-7.2）呀？其他债券投资投资成本为什么是✖️7.3不是成2023.1.1的汇率7.2？

你好，出售的时候结转的是账面价值，购买时的成本汇率就是7.3，只是分二级科目计算的

好的，谢谢老师的解答

客气了，相互学习，希望你考试顺利