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想请教为什么 不像房屋、建筑物一样计入固定资产计税基础摊销？

你好！**房屋、建筑物的大修理支出在一定条件下可以计入固定资产的计税基础，并按照规定进行摊销**。 在企业的日常运营中，对固定资产如房屋和建筑物进行大修理是维持其正常运作和延长使用寿命的重要措施。这些大修理支出不仅关系到企业的财务状况，还涉及税务处理的问题，尤其是在考虑是否将这些支出计入固定资产计税基础并进行摊销时。具体分析如下： 1. **固定资产后续支出的分类** - **日常修理与大修理**：固定资产的后续支出主要包括日常修理和大修理。日常修理通常是指小额且频繁的维护，如更换损坏的小部件等，这些通常直接计入当期损益。而大修理则是指对固定资产进行全面彻底的维修，如房屋重建或大型机器的全面检修，这种类型的支出通常金额较大，不频繁，并对资产的使用寿命和使用效能有显著提升Θic-1Θ。 - **资本化与费用化**：对于固定资产的后续支出，如果满足一定的条件，应当资本化，即计入固定资产的成本中。如果不满足资本化条件，则应费用化，即直接计入当期损益Θic-1Θ。 2. **大修理支出的资本化条件** - **支出超限和使用延长**：根据《企业所得税法》的相关规定，大修理支出要计入固定资产的计税基础，需要满足两个条件：一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；二是修理后固定资产的使用年限延长2年以上。只有同时满足这两个条件，大修理支出才能资本化，并按规定分期摊销Θic-1Θ。 - **税法与会计准则的协调**：在会计处理上，符合资本化条件的大修理支出，先计入在建工程，完工后再转入固定资产的账面价值。在税务处理上，这类支出则被视为长期待摊费用，在固定资产的剩余使用年限内按年度摊销，从而在计算应纳税所得额时予以扣除Θic-1Θ。 3. **具体的税务处理方式** - **摊销期限的确定**：当大修理支出资本化后，其摊销期限应根据固定资产经修理后的预计尚可使用年限来确定。这意味着，如果修理后的资产可使用更长的时间，摊销期限也将相应延长，从而使得每年的摊销额减少，有利于企业更合理地匹配成本与收益Θic-1Θ。 - **税务申报的要求**：企业在进行年度税务申报时，需要在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）中反映由于大修理支出带来的资产原值、累计折旧及摊销额的变动情况。这要求企业详细记录和计算因大修理支出而产生的资本化金额及其摊销情况，确保税务申报的准确性和合规性Θic-3Θ。 4. **与其他相关条款的关系** - **与其他税前扣除项目的协调**：在考虑大修理支出的税务处理时，还需注意与其他可能的税前扣除项目如折旧和维护费用等的协调。企业需综合考虑这些因素，以优化税务策略并合法减少税负Θic-4Θ。 - **监督与合规**：企业在处理固定资产的大修理支出时，应密切关注相关税法的变化和税务主管部门的具体要求，避免因处理不当而导致的税务风险。 总的来说，房屋及建筑物的大修理支出，在满足一定条件下，是可以并应该计入固定资产的计税基础并进行相应的摊销处理的。这样的处理不仅有助于企业合理地反映资产的使用状态和维修投入，还能在税务上获得摊销扣除的优惠，实现税务优化。企业在操作过程中应严格按照相关税法的规定执行，确保财务与税务处理的正确性和合法性。

意思是固定资产的大修理支出计入长期待摊费用指的是除资本化计入计税基础外的其他的大修理支出？

你好！是的，实际工作中一般超过房屋原值20%以上的大修支出才计入房屋原值

**税法与会计准则的协调**里提到在税务处理上，这类支出则被视为长期待摊费用。意思是税法不认可将大修理支出计入计税基础？

你好！上边说了实际工作中不动产大修超过原值的20%才认可计入原值，否则也是计入长期待摊费用

请教一下，若不动产大修超过50%会计上计入原值，增加折旧，税法上是否认可增加的折旧额？还是说折旧需调增，摊销调减？

你好，不动产的话可以

如果是大型设备的大修支出若满足资本化条件，能否计入计税基础？

你好！满足的话也是可以的

**税法与会计准则的协调**上面提到在税务处理上，这类支出则被视为长期待摊费用。是指除资本化外的大修支出 ？

你好！是的，可以这样理解