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货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，其按公司自己开具的发票总额中的单独列明的运费抵减其他货运代理公司开来的发票上的单独列明的运费后的差额部分交纳增值税，另发票上其余列明的运杂费全额缴纳增值税。货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入----运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入----运杂费收入”。 1、开具货物运输代理费的企业 借:应收账款等 贷:主营业务收入-运费收入 主营业务收入-运杂费收入 应交税费——应交增值税(销项税额)等 2、收到开进的发票时的会计分录 国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用----运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“销售费用----运杂费”， 借:待摊费用----运费 销售费用----运杂费 贷:银行存款或应付账款 3.结转成本时的分录 在结转运费成本时，会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“待摊费用---运费”。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是①如果当月的“主营业务收入---运费收入”的总额小于“待摊费用---运费”总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入----运费收入的总额;反之，②如当月的“主营业务收入---运费收入”的总额大于“待摊费用---运费”总额时，则记入主营业务成本的金额为“待摊费用---运费”总额。 4.计提税金分录，类似于增值税月末处理。 月末根据开具货物运输代理业专用发票汇总数据，根据收到其他单位国际货物运输代理业专用发票汇总数据。 借:税金及附加 贷:应交税费 -城建税 -教育附加 借：应交税费-未交增值税 应交税费 -城建税 -教育附加 贷：银行 5.收货款 借：银行 贷：应收账款 政策：国税发[1995]76号〉、财税[2003]16号、国税函〔2007) 908号以及当地的相关规定:a、对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。\\"其他相关费用\\"包括报关费、商检费、仓储费等费用。 b、根据(财税[2003]16号），营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证;支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。凡以应税收入扣减若干减除项目金额后的余额为应纳税营业额的纳税人，必须将符合财税[2003] 16号文中第四点所规定的支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用帐簿中，申报纳税时以当期核算的有关减除项目发生额作为“营业额减除项目”。 c、国税函〔2007)908号《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》， 纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。 纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证:营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证; 支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。