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第1套方案：20X1年末直接捐给某贫困地区 20X1年捐赠额：100万元 20X1年利润总额的12%：400万元 * 12% = 48万元 20X1年税前可扣除捐赠额：48万元 20X1年应纳所得税额：(400万元 - 48万元) * 25% = 88万元 由于第1套方案超过年度利润总额12%的捐赠部分（即100万元 - 48万元 = 52万元）不能在本年度扣除，需要结转至以后年度。 第2套方案：20X1年末通过省级民政部门捐赠给贫困地区 20X1年捐赠额：100万元 20X1年税前可扣除捐赠额：48万元（与第1套方案相同） 20X1年应纳所得税额：88万元（与第1套方案相同） 超过年度利润总额12%的捐赠部分（52万元）同样需要结转至以后年度。 第3套方案：分两年捐赠 20X1年捐赠额：40万元 20X1年税前可扣除捐赠额：40万元（因为40万元 <= 48万元） 20X1年应纳所得税额：(400万元 - 40万元) * 25% = 90万元 20X2年捐赠额：60万元 20X2年利润总额的12%：500万元 * 12% = 60万元 20X2年税前可扣除捐赠额：60万元（因为60万元 <= 60万元） 20X2年应纳所得税额：(500万元 - 60万元) * 25% = 110万元 方案比较 从企业所得税纳税筹划的角度来看，第3套方案更为有利。虽然两年合计的应纳所得税额（90万元 + 110万元 = 200万元）与第1套和第2套方案相同，但第3套方案避免了捐赠额超过年度利润总额12%的部分需要结转至以后年度的问题，从而提高了资金的流动性。 因此，建议选择第3套方案。