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这个商誉怎么算，为什么*25%
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同学，您好。这里是考虑了所得税的影响。
06/04 16:15
刘欢老师 
06/04 16:17
您可以结合第（3）问的分录一起看，第三问先将资本公积调增了5000，同时又调减了1250，所以乙公司可辨认净资产公允价值=30000+5000-1250=33750（万元）。
84785029 
06/04 16:19
没明白 差额跟所得税有啥关系
刘欢老师
06/04 16:21
因为会计上，在合并报表中，将资产的账面价值调增了5000，但是税法上，并不认可该项资产的调增。所以计税基础还是原来的金额。因此造成资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异5000，要确认递延所得税负债5000*25%=1250。
84785029
06/04 16:23
这题就连综合收益都考虑所得税，我就不明白
刘欢老师
06/04 16:25
因为题目要求的，您看资料（5）里面的③写着，所得税税率25%，不考虑其他税费。因此要考虑所得税影响
84785029
06/04 16:26
那都哪些东西需要考虑所得税啊？
刘欢老师
06/04 16:27
同学，您好，这个没有一个统一的总结，这个需要您把所得税那一章学的知识拿过来用。只要资产或者负债的账面价值和计税基础不一致，大部分情况下都要考虑所得税影响。
84785029
06/04 17:33
那你说资本公积这个东西有啥账面价值、计税基础
刘欢老师
06/04 17:35
这个不是站在资本公积角度看的，是站在资产、负债角度看的，您看（3）的第一笔分录，是调增了资产，所以造成了不一致，只是这个调增他加入了资本公积。因此会影响被投资单位的所有者权益的价值，进而影响商誉的计算。
刘欢老师
06/04 17:39
然后所得税那一章也讲过，递延所得税到底计入什么科目，要看形成的原因。本题中，造成递延所得税的原因是调增了资产，这个调增计入了资本公积，所以对应的递延所得税也要计入资本公积。
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