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1.计算该设备每年应计提的折旧额 年数总和法折旧公式： 年折旧率 = 尚可使用年数 / 年数总和 × 100% 年折旧额 = (固定资产原值 - 预计净残值) × 年折旧率 设备原值 = 3438万元 预计净残值 = 120万元 预计使用年限 = 5年 （1）20xX年折旧额（假设从交付使用的下一年开始计提折旧）： 年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 年折旧率 = 5 / 15 = 33.33% 年折旧额 = (3438 - 120) × 33.33% = 1118.67万元 （2）第二年折旧额： 年折旧率 = 4 / 15 = 26.67% 年折旧额 = (3438 - 120) × 26.67% = 894.93万元 （3）第三年折旧额： 年折旧率 = 3 / 15 = 20% 年折旧额 = (3438 - 120) × 20% = 663.6万元 （4）第四年折旧额（只计算到6月20日前的折旧）： 年折旧率 = 2 / 15 = 13.33% 半年折旧额 = (3438 - 120) × 13.33% / 2 = 221.2万元 1.计算出售该设备的净损益 设备出售时的账面价值 = 原值 - 累计折旧 累计折旧 = 1118.67万元 + 894.93万元 + 663.6万元 + 221.2万元 = 2900万元 账面价值 = 3438万元 - 2900万元 = 538万元 出售净损益 = 售价 - 账面价值 - 增值税 - 清理费用 = 500万元 - 538万元 - 65万元 - 0.6万元 = -103.6万元 因此，出售该设备的净损益为-103.6万元，即亏损103.6万元。 1.补计提所得税 当企业发现去年少计提了企业所得税2500元，并在当前年度进行补计提时，会计分录如下： 借：以前年度损益调整 2500元 贷：应交税费——应交企业所得税 2500元 1.缴纳所得税 当企业实际支付这2500元所得税时，会计分录如下： 借：应交税费——应交企业所得税 2500元 贷：银行存款 2500元 1.结转以前年度损益调整 在补计提并缴纳所得税后，需要将以前年度损益调整结转到未分配利润中，会计分录如下： 借：利润分配——未分配利润 2500元 贷：以前年度损益调整 2500元