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一般来说，职工福利费在税法中有一定的扣除限额，而职工培训费通常可以全额扣除。但具体的扣除比例和限额可能会因国家和地区的税法规定而有所不同。在此，我们假设职工福利费的扣除限额为工资总额的14%，而职工培训费可以全额扣除。 方案一：将300万元全部作为职工福利 1.职工福利费扣除限额：1000万元（工资总额）× 14% = 140万元 2.可扣除的职工福利费：由于实际支出的职工福利费为300万元，超过了扣除限额140万元，因此只能扣除140万元。 3.应纳税所得额：300000万元（会计利润） + 300万元（职工福利费，但只能扣除140万元） - 140万元（可扣除的职工福利费）= 300160万元 4.应纳企业所得税：基于应纳税所得额和适用的企业所得税税率（假设为25%）计算。 方案二：将140万元作为职工福利，160万元作为职工培训费用 1.职工福利费扣除：140万元（未超过扣除限额，可全额扣除） 2.职工培训费扣除：160万元（可全额扣除） 3.应纳税所得额：300000万元（会计利润） + 140万元（职工福利费） + 160万元（职工培训费） - 140万元（可扣除的职工福利费） - 160万元（可扣除的职工培训费）= 300000万元 4.应纳企业所得税：基于应纳税所得额和适用的企业所得税税率（假设为25%）计算。 纳税筹划 从上述计算可以看出，方案二的应纳税所得额低于方案一，因为方案二中的职工培训费可以全额扣除，而方案一中的职工福利费超过了扣除限额。 因此，从纳税筹划的角度来看，选择方案二（将140万元作为职工福利，160万元作为职工培训费用）更为有利，因为它可以减少应纳税所得额，从而降低企业应纳的企业所得税。