免费问答

（1）计算并填写表 2： • 数量：900-800=100（件），增加 100 件。 • 营业收入：50000-40000=10000（万元），增加 10000 万元。 • 营业成本：40000-34000=6000（万元），增加 6000 万元。 • 应收账款：9600-3000=6600（万元），增加 6600 万元。 • 毛利率：（50000-40000）/50000×100%=20%；（40000-34000）/40000×100%=15%。毛利率增加 5%。 • 应收账款周转天数：（9600+3000）/2×360/50000=39.6（天）；（3000+0）/2×360/40000=13.5（天）。应收账款周转天数增加 26.1 天。 （2）分析过程和结果： • 营业收入：2021 年营业收入较 2020 年增长 25%，可能存在高估风险。需要进一步检查销售合同、发票、出库单等支持性文件，以确认收入的真实性和准确性。 • 营业成本：2021 年营业成本较 2020 年增长 17.65%，低于营业收入的增长幅度，可能存在低估成本的风险。需要检查成本核算方法是否正确，以及成本结转是否及时、准确。 • 应收账款：2021 年应收账款较 2020 年增长 120%，且应收账款周转天数增加 26.1 天，可能存在高估应收账款或低估坏账准备的风险。需要检查应收账款的账龄分析、客户信用情况、催收记录等，以评估应收账款的可收回性，并重新计算坏账准备。 • 毛利率：2021 年毛利率较 2020 年增长 5%，可能存在高估毛利率的风险。需要检查销售价格、成本结构等因素，以确认毛利率的合理性。 （3）总体应对措施： • 向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 • 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 • 提供更多的督导。 • 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 • 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。 （4）设计进一步审计程序去应对营业收入的高估： • 检查销售合同、发票、出库单等支持性文件，以确认收入的真实性和准确性。 • 实施销售截止测试，以确定收入是否记录在正确的会计期间。 • 对重要客户进行函证，以确认应收账款的余额和销售收入的真实性。 • 检查销售价格是否符合市场行情，是否存在异常波动。 • 分析销售费用与营业收入的比例关系，以判断是否存在高估收入的情况。

老师补充一下：题目这么答就可以。但是审计目标专业一点应该是数量和状况。比如1000瓶茅台，数量对的，里面装的是水，这个就是状况，要检查是不是这个东西。

老师，第一题的（4），他的审计目的是   存货存在认定，为了获得更多的审计证据么？

是的，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，主要是为了获取关于存货存在认定的更多审计证据。

（4）是不恰当的，是存货的存在认定

或者是测试盘点记录的准确性