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所得税会计案例分析

同学你好 借：所得税费用 16,100,000元   贷：应交税费-应交所得税 16,100,000元 借：递延所得税负债 3,300,000元   贷：递延所得税资产/其他综合收益（或其他相应科目） 3,300,000元 借：递延所得税资产 3,750,000元   贷：所得税费用 3,750,000元 借：所得税费用 12,350,000元（16,100,000元 - 3,750,000元）      递延所得税资产 3,750,000元   贷：应交税费-应交所得税 16,100,000元      递延所得税负债 3,300,000元

(1) 计算确定华联公司当期应纳税所得额和当期所得税： 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 6000万元 + (560万元 - 720万元) + 300万元 + 140万元 - 100万元 + 260万元 = 6000万元 - 160万元 + 300万元 + 140万元 - 100万元 + 260万元 = 6440万元 当期所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 6440万元 × 25% = 1610万元 (2) 计算确定华联公司当期递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税和当期所得税费用： 递延所得税负债变动： 交易性金融资产：新增 1000 × 25% = 250万元 其他债权投资：新增 (380 - 60) × 25% = 80万元 合计新增递延所得税负债 = 250万元 + 80万元 = 330万元 递延所得税资产变动： 存货：新增 500 × 25% = 125万元 固定资产：新增 800 × 25% = 200万元 无形资产：新增 200 × 25% = 50万元 合计新增递延所得税资产 = 125万元 + 200万元 + 50万元 = 375万元 递延所得税 = 递延所得税负债变动 - 递延所得税资产变动 = 330万元 - 375万元 = -45万元 当期所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 = 1610万元 - 45万元 = 1565万元