免费问答

筹划前: 税法规定,同时符合下列条件的大修理支出,可以作为长期待摊费用:第一,修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;第二,修理后固定资产的使用年限延长3年以上。根据此规定,本题中修理费用为320万元,固定资产的原值为600万元,修理费用占原值的比例为320/600=53.33%,大于50%,属于税法上的大修理支出,不可以在发生当期直接扣除,要作为长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。每年可扣除320/5=64万元 第一年应纳税所得额=240-64=176万元 第一年应纳所得税=176*25%=44万元 筹划方法与效果: 如果该设备的修理可以分为两期进行,第一期维修工程在第一年12月完工,维修费用240万元;第二期维修工程第二年完工,维修费用80万元。其他条件不变。则: 第一年发生的固定资产修理支出可以当期直接扣除。 第一年应纳税所得额=0 第一年应纳所得税额=0 虽然从总体上扣除额没有增加,但由于得到提前扣除,获得了资金的时间价