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(4)2018年6月30日，P公司将其账面价值为240万元的某项固定资产以226万元的价格（含26万元增值税）出售给Q公司作为管理用固定资产使用．P公司因该内部固定资产交易发生处置损失40万元，款项以银行存款收付，假设Q公司以200万元作为该固定资产的成本入账，Q公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0.需要做相应的抵消分录和调整分录，并说明解题思路
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解题思路：首先要抵消固定资产交易中未实现的内部损益，然后抵消因固定资产折旧产生的影响。
抵消分录：
借：资产处置收益 40
贷：固定资产 40
调整分录：
借：固定资产——累计折旧 4（40÷5÷2）
贷：管理费用 4
说明：抵消分录中，将 P 公司的处置损失 40 万元进行抵消，因为这是内部交易未实现的损益。调整分录中，计算半年的折旧额为 4 万元，将其从管理费用中抵消，以反映在合并报表层面不应有这部分折旧的影响。
06/15 14:29
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