免费问答

6、甲公司为上市金融企业，2x22年至2x23年期间有关投资如下:(1)2x22年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%(与实际利率相等)，每年年末支付利息，期限5年，甲公司根据该债券合同现金流量特征和管理该债券业务模式，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 (2)2x22年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元，占丙公司表决权股份的5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 (3)2x22年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2 x22年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2x23年，丙公司股票价格持续下跌，2x23年12月31日，收盘价为每股10元。(4)2x22年12月31日，经评估认定持有的乙公司债券的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司按照12个月存续期确认预计信用损失准备为20万元，乙公司债券价格为每份90元。2x23年，乙公司债券价格持续下跌，该项金融工具的信用风险显著增加但 未发生减值，根据预期信用损失法确认的预期信用损失准备的余额为50万元。2x23年12月31日，乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。本题不考相关税费等其他因素。 要求: (1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。 (2)计算甲公司2x22年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益的影响金额，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2x23年12月31日持有乙公司债券应确认的减值损失金额，并编制甲公司持有乙公司债券2x23年12月31日的相关会计分录。 (4)编制甲公司2x23年持有丙公司股票相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。

（1）取得乙公司债券： 借：其他债权投资——成本 10000（100×100） 贷：银行存款 10000 取得丙公司股票： 借：其他权益工具投资 20000 贷：银行存款 20000 （2）2x22 年持有乙公司债券确认的利息收入=10000×5%=500（万元），对当年损益的影响金额为 500 万元。 会计分录： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 2x22 年持有丙公司股票： 公允价值变动=1000×（16-20）=-4000（万元），对当年损益无影响。 会计分录： 借：其他综合收益 4000 贷：其他权益工具投资——公允价值变动 4000 （3）2x23 年 12 月 31 日持有乙公司债券应确认的减值损失金额=10000-50×100=5000（万元）。 会计分录： 借：信用减值损失 50 贷：其他综合收益——信用减值准备 50 借：其他综合收益 4000（90×100-50×100） 贷：其他债权投资——公允价值变动 4000 借：其他债权投资——公允价值变动 5000 贷：其他综合收益 5000 （4）2x23 年持有丙公司股票： 公允价值变动=1000×（10-16）=-6000（万元） 会计分录： 借：其他综合收益 6000 贷：其他权益工具投资——公允价值变动 6000。