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企业前年有营利，当年年末计提了盈余公积，后两年一直亏损，现在需要注销，那么需要把盈余公积科目的余额作账务处理吗？
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企业前年有营利，当年年末计提了盈余公积，后两年一直亏损，现在需要注销，需要把盈余公积科目的余额作账务处理。具体的账务处理方式如下：
借：盈余公积
贷：清算损益
公司注销要进行清算，将“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“利润分配”各科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。在清偿完债务后剩余的资产才可以向股东分配，一般按股东投资比例进行分配
06/17 10:12
84784967 
06/17 10:15
那利润分配是负数，也要做账务处理吗？还有，那个清算损益的科目，在资产负债表好像没有这一项，小企业会计准则也一样吗？
朴老师 
06/17 10:18
根据《小企业会计准则》第五十六条规定：盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。
因此，企业在执行小企业会计准则时需要按照法律规定在税后利润中提取法定公积金和任意公积金。具体的法律规定参考《会计法》第一百六十六条，企业分配当年税后利润时应当按照10%的利润计提法定盈余公积，其中累计额达到公司注册资本50%以上的，可以选择不再提取。如果公司的法定公积金不足弥补以前年度亏损，需要在提取法定公积金之前，先用当年利润弥补亏损，再计提。而任意公积金则主要在提取法定公积金后经股东会或者股权大会决议，决定提取比例再提取。
84784967
06/17 10:22
那个清算损益的科目是要重新设置吗？是在所有者权益那一项下面增加吗？
朴老师
06/17 10:25
同学你好
对的
自己增加
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