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甲公司为增值税一般纳税人，2×21年1月1日，甲公司以一项自用办公楼，换入乙公司一项动产设备和一项股权投资。甲公司换出办公楼（固定资产）的账面价值为370万元，公允价值为400万元，适用增值税税率为9%。乙公司换出动产设备（固定资产）账面价值为150万元，公允价值为200万元，适用增值税税率为13%；股权投资（作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算）账面价值为160万元，公允价值为180万元。乙公司另向甲公司支付银行存款30万元。甲公司为换入设备发生运输费5万元，为换入股权投资发生交易费用8万元，为换出办公楼发生清理费用7万元。双方交换后资产性质不变。假定该项交易具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。不考虑增值税以外其他相关税费及其他因素影响。详细写出计算过程和所有会计分录
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计算过程：
甲公司换入资产的总成本=400+400×9%-30=406（万元）
换入动产设备的入账价值=406×200/(200+180)=220（万元），包含运输费 5 万元。
换入股权投资的入账价值=406×180/(200+180)=186（万元），包含交易费用 8 万元。
乙公司换入资产的总成本=200×(1+13%)+180-400×9%+30=386（万元）
换入办公楼的入账价值=386×400/(400+370)=200（万元）。
会计分录：
甲公司：
借：固定资产——动产设备 220（200+5）
交易性金融资产 186（180+6）
银行存款 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 58（200×13%+180×9%）
贷：固定资产清理 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 36（400×9%）
银行存款 13（5+8）
借：固定资产清理 370
贷：固定资产 370
借：固定资产清理 7
贷：银行存款 7
借：资产处置损益 7
贷：固定资产清理 7
乙公司：
借：固定资产 200
长期股权投资 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 36
贷：固定资产——动产设备 150
交易性金融资产 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 26（200×13%）
银行存款 30
资产处置损益 100（200-150+180-160）
06/17 16:06
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