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天宏基业房地产开发公司于思源公司签订了一项总金额为29 000 000元的含税固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2017年1月开工，预计2018年7月完工。代建工程总成本为26 000 000元。该代建工程于2018年5月提前两个月完工，工程质量优良，思源公司同意支付奖励款300 000元。建造该工程的其他有关资料如表5所示： 表5 工程资料表 单位：元 项目 2017年 2018年 累计实际发生成本 23 000 000 26 000 000 预计完成合同尚需发生成本 3 000 000 结算合同成本 24 000 000 5 600 000 实际收到价款 22 000 000 8 500 000 要求：计算并编制相关会计分录。
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你好，请稍等一下，稍后给你具体解析
06/22 20:45
沈洁老师 
06/22 21:22
1、2017年账务处理
（1）实际发生合同成本
借：合同履约成本23000000
贷：原材料、应付职工薪酬等23000000
（2）确认计量当年的收入并结转成本
履约进度=23000000/（2=3000000+3000000)=88.46%
合同收入=29000000/（1+9%）*88.46%=23535229.36（元）
借：合同结算-收入结转23535229.36
贷：主营业务收入23535229.36
借：主营业务成本23000000
贷：合同履约成本23000000
（3）结算合同价款
借：应收账款24000000
贷：合同结算-价款结算22018348.62
应交税费-应交增值税（销项税额）1981651.38
（4）实际收到合同价款
借：银行存款22000000
贷：应收账款22000000
2、2018年账务处理
（1）实际发生合同成本
借：合同履约成本3000000
贷：原材料、应付职工薪酬等3000000
（2）确认计量当年的收入并结转成本
履约进度100%
合同收入=29000000/（1+9%）-23535299.36+300000=3370205.23
借：合同结算-收入结转3370205.23
贷：主营业务收入3370205.23
借：主营业务成本3000000
贷：合同履约成本
（3）结算合同价款
借：应收账款5600000
贷：合同结算-价款结算5137614.68
应交税费-应交增值税（销项税额）462385.32
（4）实际收到合同价款
借：银行存款8500000
贷：应收账款8500000
84785019 
06/22 23:23
9%是税率吗
沈洁老师
06/23 10:10
你好，9%是税率，题目中给的是含税造价
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