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A公司于2020年1月1日，从银行借入专门借款4000万元，用于营业厅的建造。预计营业厅的建造期限为1年半，专门借款期限3年，年利率为8%，A公司于每年12月31日支付一次利息。A公司利用闲置的专门借款进行短期债券投资，投资的年利率为3%，A公司为建造营业厅各年支出情况如下:2020年1月1日，支出3000万元;2020年7月1日，支出1800万元;2021年1月1日，支出800万元在建造营业厅的过程中，A公司还占用了一笔一般借款。一般借款金额为2000万元，年利率6%，借款期限自2020年7月1日至2023年7月1日,每年12月31日支付一次利息，借款到期归还全部本金。全年按360天计算，一个月按30天计算。该项工程于2021年6月30日达到预定可使用状态。要求1.分别作出计提专门借款利息和一般借款利息的会计分录
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1. 2020 年：
专门借款利息支出=4000×8%=320（万元），闲置专门借款用于短期债券投资收益=（4000-3000）×3%×6/12=15（万元），专门借款利息资本化金额=320-15=305（万元）。
2020 年一般借款累计资产支出加权平均数=1800×6/12=900（万元），一般借款利息资本化金额=900×6%=54（万元）。
2021 年：
专门借款利息支出=4000×8%×6/12=160（万元），专门借款利息资本化金额=160 万元。
2021 年 1 月 1 日至 6 月 30 日一般借款累计资产支出加权平均数=（1800+800）×6/12=1300（万元），一般借款利息资本化金额=1300×6%×6/12=39（万元）。
2. 计提专门借款利息的会计分录：
2020 年：
借：在建工程 305
应收利息 15
财务费用 320-305-15=0
贷：应付利息 320
2021 年：
借：在建工程 160
财务费用 160
贷：应付利息 320
计提一般借款利息的会计分录：
2020 年：
借：在建工程 54
财务费用 126（2000×6%-54）
贷：应付利息 180
2021 年：
借：在建工程 39
财务费用 81（2000×6%-39）
贷：应付利息 120
06/25 21:30
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