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这一做法基于对企业会计准则的理解和应用。在企业合并中，特别是非同一控制下的企业合并，商誉的产生是由于合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。按照税法规定，在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度看，商誉的计税基础为0。这导致了商誉的账面价值与计税基础之间形成了应纳税暂时性差异。然而，如果确认这部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将会进一步增加商誉的价值。由于商誉本身就是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债将会进一步增加其账面价值，这会影响会计信息的可靠性。此外，在增加了商誉的账面价值以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，形成无限死循环。 因此，根据企业会计准则的规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。这一处理方式旨在避免对商誉价值的不必要增加及其对会计信息可靠性的影响