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1.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物,1月末未退税前计算出的期末留抵税额19万元,当期免抵退税额15万元,则当期免抵税额为( )万元。 A. 0 B. 4 C. 9 D. 15 A【解析】未退税前当期期末留抵税额19万元,当期免抵退税额15万元,因为后者小于前者,所以当期应退税额为15万元,则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0 完全没懂这道题是什么意思,不知道为什么这么算

84785029| 提问时间:07/05 09:40
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立峰老师
金牌答疑老师
职称:注册会计师,税务师
同学你好:出口免抵退税五步法是一种计算出口退税的方法,主要用于生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。这五步法包括“剔”、“抵”、“算尺度”、“比”和“免抵税额”五个环节。具体理解如下: “剔”是指计算出当期免抵退税不得免征和抵扣的税额。这个税额的计算公式为:出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价再乘以(征税率-退税率)。如果有免税购进原材料的情况,需要从外销价格中扣减。这一步的目的是为了确定出口退税的基准额度。 “抵”是指计算当期应纳税额。其计算公式为:内销销项税额减去(进项税额减去“剔”的结果)再减去上期留抵税额。如果结果为负数,说明企业当期内销货物应纳税额不足以抵扣,即存在留抵税额,需转入下一步继续抵扣。 “算尺度”是指计算免抵退税额。其计算公式为:出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价再乘以退税率。这一步的结果将作为退税的最大额度,用于与第四步中的计算结果进行比较。 “比”是指将第三步和第四步的结果进行比较,取较小者作为实际退税额。同时,第四步的计算结果(抵-尺度)若为正数,则转入下期留抵税额,等待下期继续抵扣;若为负数,说明退税额度大于应纳税额,企业需要退税。 “免抵税额”是指最后确定免抵退税的额度。其计算公式为:“算尺度”的结果减去第四步中确定的实际退税额。这个结果就是企业需要向税务机关申请的退税额度。 总结来说,出口免抵退税五步法是通过一系列的计算步骤,来确定生产企业出口货物的退税额度。这个方法不仅适用于纯出口企业,也适用于既有内销又有外销的生产企业。通过这样的计算方法,可以确保企业能够得到应得的退税额度,减轻企业的税收负担,促进企业的健康发展。
07/05 09:47
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