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新准则下 售后回租， 最低付款额低于公允价值 的会计分录是什么？

在新准则下，售后回租中最低付款额低于公允价值的会计处理，需要判断售后租回交易中的资产转让是否属于销售。 如果该资产转让属于销售，且销售对价低于市场价格（公允价值），差额作为预付租金进行会计处理。同时，承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入。具体会计分录如下（假设不考虑相关税费）： 出售资产时： 借：银行存款（实际收到的款项） 递延收益——未实现售后租回损益（差额） 贷：固定资产清理（账面价值） 租回资产时： 如果形成一项融资租赁，按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者，借记“融资租赁资产”科目（假设不需安装），按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 如果形成一项经营租赁，做备查登记。 各期根据该租赁资产的折旧进度或租金支付比例分摊未实现售后租回损益时： 借：递延收益——未实现售后租回损益 贷：制造费用、销售费用、管理费用等科目（根据资产的使用情况确定） 需要注意的是，在计算上述调整时，企业应当按销售对价的公允价值与资产的公允价值的差异、合同付款额的现值与按市场租金计算的付款额的现值的差异二者中较易确定者进行。 如果售后租回交易中的资产转让不属于销售，卖方兼承租人不终止确认所转让的资产，而应当将收到的现金作为金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理。买方兼出租人不确认被转让资产，而应当将支付的现金作为金融资产，也按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理。

怎么判断是否属于销售

产生收入就是销售了

售后回租的资产后续怎么计提折旧，是按照租赁期限平均还是按照原固定资产折旧继续提折旧

售后回租是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回。根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。 因此，售后回租的资产后续应按照原固定资产折旧继续计提折旧，而不是按照租赁期限平均计提。

老师，您讲的我有点不太明白。 就是我公司的资产净值4500万，做售后回租，出售金额4300万，融资合同4300万，收到融资款4000万，扣除了300万首期租金，剩余4000万分8期偿还，共偿还4100万，最后一期还完100元回购资产（100元算到利息里）。具体的会计分录： 1、借：固定资产清理 4500万 累计折旧 1500万 贷：固定资产 6000万 2、借：应收账款 4300万 递延收益--未实现售后租回损益 200万 贷: 固定资产清理 4500万 3、借：银行存款 40000000 贷：应收账款 40000000 4、借：使用权资产 4300万 未确认融资费用 100万 贷：长期应付款-应付融资租赁款 4100万 应收账款 3000000 支付租金： 借：长期应付款-应付融资租赁款 4100万 贷： 银行存款 4100万 分摊： 借：财务费用 100万 （分8期） 贷： 未确认融资费用 100万 借：制造费用-折旧费 200万 （分8期） 贷：递延收益--未实现售后租回损益 200万 回购： 借：固定资产 43000000 贷：使用权资产 43000000

借：长期应付款 - 应付融资租赁款 100 贷：银行存款 100 借：固定资产 4300 万 贷：使用权资产 4300 万

原固定资产预计使用期限48期，已使用16期，我现在是按照使用权资产的4300万继续提32期折旧还是按照4300万再提48期。 然后税务调整怎么调

同学你好 在这种情况下，应按照原固定资产的剩余使用期限（48 - 16 = 32 期）来继续计提折旧。 根据相关税务规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。 在税务调整方面，企业所得税的处理如下： 原固定资产预计使用期限为 48 期，已使用 16 期，那么剩余的计税基础应为原账面价值减去已计提的折旧。即：（原固定资产账面价值 - 已按原账面价值计提的 16 期折旧）。 在后续的 32 期里，按照这个剩余的计税基础继续计提折旧，并在计算企业所得税时进行扣除。 虽然会计上按照使用权资产的价值进行折旧计提，但在税务上，折旧的计算仍需依据上述规定按照原账面价值来确定。

确认一下用长期应付款-应付融资租赁款 还是租赁负债-租赁付款额

这两个都可以 但是一般是用第一个