免费问答

以摊余成本计量的金融资产不能简单地理解为票据面值加上到期所有的票面利息等于实际支付价款加上实际利息。 在您所举的例子中，假设 5 年期债券，面值 1000，购买价款 1250，票面利率 i，实际利率 i1。 在初始确认时，需要按照实际利率法对债券进行后续计量。 每年末的摊余成本 = 期初摊余成本 ×（1 + 实际利率） - 票面利息 第一年期末的摊余成本 = 1250 × （1 + i1） - 1000 × i 第二年期末的摊余成本 = （1250 × （1 + i1） - 1000 × i）× （1 + i1） - 1000 × i 以此类推，直到第五年年末。 第五年年末的摊余成本并不一定等于 1000 + 1000 × i × 5 = 1250 + 1250 × i1 × 5 。 这是因为实际利率和票面利率通常不同，导致每期确认的利息收入（按照实际利率计算）和应收到的票面利息存在差异，从而影响了摊余成本的计算。 例如，如果实际利率高于票面利率，那么每期按照实际利率计算的利息收入会高于按照票面利率收到的利息，使得摊余成本逐渐趋近于面值；反之，如果实际利率低于票面利率，摊余成本会逐渐高于面值。 在实际的会计处理中，需要根据具体的利率和现金流情况，逐年计算摊余成本，以准确反映金融资产的价值和收益情况。