00:10:00
问题已解决
企业是水产免抵退税行业，用投入产出法核算，那么免抵退税账务怎么处理
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
以下是水产免抵退税行业使用投入产出法核算时，免抵退税账务处理的一般步骤：
1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并做如下会计处理：
借：主营业务成本（或其他业务成本等）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
1.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的计算结果进行相应账务处理：如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
如果当期期末留抵税额≥当期免抵退税额（剩余的留抵税额下期继续抵扣）：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税）
1.收到退税款时，进行如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
以下是一个简单的案例示例，供你参考：
假设某水产企业，出口一批货物，FOB 价换算成人民币是100000元，成本是80000元。征税率为13%，退税率为10%，当期进项税额为10000元，无免税购进原材料。
计算过程如下：
免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100000×（13% - 10%）= 3000（元）
当期免抵退税额 = 100000×10% = 10000（元）
当期期末留抵税额 = 10000 - 3000 = 7000（元）
账务处理如下：
1.货物出口确认收入：
借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
1.计算免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本 3000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3000
1.当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，账务处理为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 7000
应收出口退税款 3000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 10000
1.收到退税款时：
借：银行存款 3000
贷：应收出口退税款 3000
2024 07/22 18:21
84785007 
2024 07/22 19:41
收购的水产开的发票是免税，水产属于农产品，这个农产品的票不是可以抵扣吗？
朴老师 
2024 07/22 20:14
嗯，这个可以抵扣的
84785007
2024 07/22 20:18
是这样的：公司是收购罗非鱼，加工后然后出口，税局采用投入产出法核算进项税，这个核定进项税账务如何处理，出口退税的账户又如何处理，目前公司收到的进项票都是做到增值税待抵扣里面，这样操作合理吗
84785007
2024 07/22 20:19
更正：是采用投入产出法核定进项税
朴老师
2024 07/22 21:27
针对您提出的问题，关于公司采用投入产出法核定进项税以及出口退税的账务处理，我将分别进行解答，并探讨当前将进项票做到增值税待抵扣里面的合理性。
一、投入产出法核定进项税的账务处理
投入产出法是一种用于核定农产品进项税额的方法，尤其适用于水产品等农产品加工企业。该方法通过计算投入产出比例来核定进项税额，具体账务处理如下：
计算进项税额：
根据投入产出比例和当期的农产品采购金额（不含税），计算可抵扣的进项税额。
假设投入产出比例为X，当期采购金额为Y（不含税），则当期可抵扣进项税额 = Y * X * 增值税税率。
账务处理：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款（根据实际支付情况）
如果采用待抵扣方式，则先计入“应交税费——待抵扣进项税额”，待满足抵扣条件后再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
成本调整：
由于进项税额的增加，可能会相应减少原材料的成本。这部分减少的成本应在账务处理中予以体现。
二、出口退税的账务处理
对于出口退税的账务处理，主要涉及以下几个步骤：
确认外销收入：
根据出口货物的外币金额和选定汇率确定销售额。
账务处理：借：应收账款（外币）/银行存款（如果已收款）
贷：主营业务收入
结转成本：
将出口货物的成本从库存商品中结转出来。
账务处理：借：主营业务成本
贷：库存商品
计算退税额：
根据出口货物的退税率和出口额计算应退税额。
账务处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到退税款：
当收到税务局退回的税款时，进行账务处理。
账务处理：借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
三、进项票做到增值税待抵扣里面的合理性
将进项票做到增值税待抵扣里面，在某种程度上是合理的，尤其是当企业尚未满足抵扣条件（如尚未收到货物、发票尚未认证等）时。然而，这种做法需要企业密切关注抵扣条件的变化，一旦满足条件，应及时将待抵扣进项税额转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，以确保账务处理的准确性和合规性。
阅读 241
描述你的问题，直接向老师提问
137
意见反馈
