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2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。
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不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）
即：2000*13万元）
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）
销项税额 = 800×13% = 104（万元）
当期进项税额 = 598 万元
当期不得免征和抵扣税额 = 40 万元
则：当期应纳增值税税额 = 104 - （598 - 40） = -454（万元）
由于当期期末留抵税额 454 万元＞当期免抵退税额
当期免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率
即：2000*11万元）
所以该公司当月出口货物应退增值税 220 万元。
07/23 14:55
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