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摊余成本，简单来说，就是你持有债权投资在某个时点上的实际成本。 “初始确认金额”就是你最开始取得债权投资时所付出的成本。 “已偿还的本金”比较好理解，就是你已经收回来的本金部分。 “采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”可以这样理解： 当你购买债权投资时，实际支付的金额（初始确认金额）与债券到期时你能收到的本金和利息的总和（到期日金额）之间可能存在差额。 这是因为债券可能存在溢价或折价发行的情况。比如说，你花了105元买了面值100元的债券，这5元就是溢价；或者你只花了95元买了面值100元的债券，这5元就是折价。 而实际利率法，就是一种把这个差额按照一定的方法在债券的持有期间进行分摊的方法。通过这种分摊，逐步调整你每期确认的收益。 累计摊销额就是把每期分摊的差额累加起来的结果。如果是溢价发行，那么累计摊销额就是逐渐减去的；如果是折价发行，累计摊销额就是逐渐加上的。 这样，用初始确认金额减去已偿还的本金，再加上或减去累计摊销额，就得到了摊余成本。 最后，还要扣除累计信用减值。因为如果债权投资发生了信用减值，也就是对方可能无法按时足额偿还本金和利息，那么这部分减值损失也要从摊余成本中扣除。 举个例子： 你花了105元（初始确认金额）买了面值100元的债券，票面利率是5%，实际利率是4%，每年付息一次，期限是3年。 第一年，已偿还本金为0。 初始确认金额与到期日金额的差额为：105 -（100×5% + 100）= 5（元），这5元要在3年内摊销，第一年的摊销额 = 5 × 4% = 2（元），累计摊销额就是2元。 第一年的摊余成本 = 105 - 0 + 2 = 107（元）。 如果第一年没有发生信用减值，那么这个107元就是第一年期末的摊余成本。 第二年，已偿还本金还是0。 此时的差额变成了5 - 2 = 3（元），第二年的摊销额 = 3 × 4% = 1.2（元），累计摊销额 = 2 + 1.2 = 3.2（元）。 第二年的摊余成本 = 105 - 0 + 3.2 = 108.2（元）。 以此类推，直到债券到期。