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1. 进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准） 借：应交税费—应交增值税—销项税额 应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额） 贷：应交税费—应交增值税—进项税额 不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录 借：应交税费—增值税留抵税额 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 收到留抵退税 借：银行存款 贷：应交税费—增值税留抵税额 2. 当月销项税大于销项税 借：应交税费—应交增值税—销项税额 应交税费—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税费—应交增值税—进项税额 应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项） 借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费 — 未交增值税 上缴增值税分录 借：应交税费 — 未交增值税 贷：银行存款