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递延所得税负债 环保设备 21年末计税基础=300-300*0.2-（300-300*0.2）*0.2=192（万元） 会计账面价值=300-300/10*2=240 账面价值-计税基础=240-192=48（万元） 年末确认的递延所得税负债=48*0.25=12（万元）相比于期初 7万元 需要计提补提5万元 借：递延所得税负债0.5 贷：所得税费用 0.5 投资性房地产 账面价值=600万元 计税基础=450（万元） 应纳税暂时性差异=600-450=150万元 其中转回一开始确认的递延所得税资产50*0.25=12.5（万元） 确认递延所得税负债 =（150-50）*25%=25 两项合计=5+25=30（万元）