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一、会计处理与税务处理的差异分析 1.会计处理方面：对于固定资产折旧，会计上通常按照既定的折旧方法（如直线法、工作量法等）在预计使用年限内分期计提折旧，并分摊到每个月。这是基于会计的权责发生制原则和配比原则，以准确反映固定资产在使用过程中的价值损耗和成本分摊。 2.税务处理方面：税法规定 23 年购进的且 500 万以下的固定资产可以一次性扣除。这是税法为了鼓励企业投资、促进经济发展而给予的税收优惠政策，在一定程度上与会计处理存在差异。 二、23 年折旧处理的具体步骤 1.确定会计折旧额：按照企业既定的会计政策和折旧方法，计算出 23 年会计上应计提的固定资产折旧额。 2.税务申报处理：由于税法允许一次性扣除，在税务申报表中，将该固定资产的原值一次性填入“一次性扣除”相关栏次，实现税法上的一次性扣除。在进行企业所得税年度汇算清缴时，对于 23 年购进且符合条件的 500 万以下固定资产：这样就会产生会计折旧与税法扣除之间的差异。 3.纳税调整：在“A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表”中：第 1 列“资产原值”填写固定资产的原值。第 2 列“本年折旧、摊销额-会计”填写会计上计算的 23 年折旧额。第 3 列“本年折旧、摊销额-税收”填写按照税法一次性扣除的金额（即固定资产原值）。第 4 列“纳税调整金额” = 第 2 列 - 第 3 列，通常表现为调减应纳税所得额（因为会计折旧小于税法一次性扣除金额）。 4.递延所得税处理（如果需要）：借：递延所得税资产贷：所得税费用当会计折旧小于税法扣除时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。例如，假设税率为 25%，固定资产原值为 100 万元，会计折旧为 10 万元，税法一次性扣除 100 万元，可抵扣暂时性差异为 90 万元（100 - 10），则应确认递延所得税资产 = 90 万元 × 25% = 22.5 万元。由于会计与税法处理的差异，会产生暂时性差异，可能需要确认递延所得税。如果未来期间预计有足够的应纳税所得额来转回暂时性差异，且该差异对财务报表具有重大影响： 三、后续年度的处理 1.会计上仍按照正常的折旧方法继续计提折旧。 2.在后续年度的汇算清缴中，随着会计折旧的继续计提，而税法上已经一次性扣除完毕，会出现会计折旧大于税法扣除的情况，此时需要在纳税调整明细表中进行相应的调增处理，逐步转回前期因一次性扣除产生的差异。