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一、三大报表的勾稽关系： （一）资产负债表与利润表的勾稽关系 1.资产负债表中“未分配利润”项目期末数 - 期初数 = 利润表中净利润累计数（如果涉及以前年度损益调整等则还需进一步综合考虑调整因素 ）。 2.理论上如果企业按照权责发生制原则，将所有影响利润的经济业务正确地计入利润表，利润表形成的净利润扣除分配股利等事项后，最终会全部累计到资产负债表的未分配利润中。 （二）资产负债表与现金流量表的勾稽关系 1.资产负债表中货币资金项目期末余额 - 期初余额 = 现金流量表中现金及现金等价物净增加额。 2.资产负债表中一些项目的增减变动会影响现金流量的变动，比如：应收账款、应收票据等项目的减少（假设其他因素不变），可能意味着销售商品、提供劳务收到现金增加；应收账款、应收票据等项目的增加，可能意味着现金流入减少（未实际收到款项而确认收入等情况）。应付账款、应付票据等项目增加，可能意味着购买商品、接受劳务支付的现金减少（占用了供应商资金等）；应付账款、应付票据等项目减少，可能意味着现金流出增加（偿还债务等）。 （三）利润表与现金流量表的勾稽关系（相对复杂，部分间接勾稽） 1.利润表中营业收入 - 应收账款、应收票据增加额 + 预收账款增加额等 （在合理假设前提下）≈现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金 。 2.利润表中营业成本 - 应付账款、应付票据增加额 + 预付账款增加额等（在合理假设前提下）≈现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金 。 3.利润表中净利润经过调整非付现成本（如折旧、摊销等）、存货变动、经营性应收应付项目变动、递延所得税资产负债变动等后，理论上会趋近于经营活动产生的现金流量净额（这是现金流量表间接法编制的基本原理）。 （四）其他勾稽关系和整体关联 1.三张报表都与附注有勾稽关系，报表中的项目在附注中进行明细披露和解释等。 2.资产负债表是反映特定时点企业财务状况的报表，是静态报表；利润表和现金流量表是反映一段时期内企业经营成果和现金流量的报表，是动态报表。资产负债表是企业财务的基础和核心，利润表和现金流量表从不同角度对资产负债表的资产、负债、所有者权益等项目变动进行解释和补充。 二、手工账的做账流程如下： （一）前期准备 1.准备各类会计账簿，包括总账、明细账（如三栏式明细账、多栏式明细账等）、日记账（现金日记账和银行存款日记账 ）等。 2.准备记账凭证（可以购买通用记账凭证或收付转凭证）、原始凭证粘贴单等办公用品。 （二）处理业务流程 1.审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性等。如发票是否正规、有无相关人员签字审批等。对不合格的原始凭证退回要求补充或更正。编制记账凭证根据审核后的原始凭证，按照会计制度规定，确定会计科目和借贷方向，编制记账凭证。记账凭证编制完成后，如有必要由相关人员进行复核或审批。 2.登记会计账簿根据记账凭证上的日期和科目，逐笔登记到对应的明细账和日记账中，现金日记账和银行存款日记账要做到日清月结。记账时要注意书写规范、数据准确等。 3.记账凭证汇总可以定期（如每月）将记账凭证进行汇总。按照科目编制丁字账等方式进行汇总，计算出每个科目的借贷方发生额合计。 4.登记总账根据记账凭证汇总表，将各科目汇总后的金额登记到总账相应科目中。登记时注意借贷方向和金额准确。 5.对账进行账证核对，检查账簿记录与记账凭证是否一致。进行账账核对，包括总账与明细账核对、日记账与总账核对等。进行账实核对（如现金盘点、存货盘点、固定资产盘点等与账面核对）。 6.结账计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。做好结账标记，将期末余额结转至下期或新账。 （三）编制报表 1.根据总账和明细账编制资产负债表、利润表等报表。 2.检查报表项目之间的逻辑关系、数据勾稽关系等。 （四）后续工作 1.对会计资料进行整理、装订成册，包括凭证、账簿、报表等。 2.按照规定进行会计档案的保管和移交等工作。 3.必要时配合审计、税务等部门的检查和监督工作等。