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如果总公司销售分公司 总公司分录 借：应收账款-分公司 1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费-销项 130 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 分公司分录 借：库存商品 1000 应交税费-进项 130 贷：应付账款-总公司 1130.销售分公司后，，分公司 60%没有 实现对外销售，这种情况下，需要有哪些抵消分录呢？

同学您好，借：应付账款-总公司 1130 贷：应收账款-分公司 1130 第二个 借：主营业务收入 1000*（1-60%） 贷：主营业务成本 800*（1-60%） 库存商品200*（1-60%）

往来抵消 借：应付账款-总公司 1130 贷：应收账款-分公司 1130 实现对外销售40% 借：营业收入 400 贷：营业成本 400 未实现对外销售60% 借：营业收入 600 贷：营业成本 480 存货 120 老师，不应该是这样的抵消分录么？

不好意思同学，上面看错了，看成60%对外销售了，如果是没有对外销售 第二个 借：主营业务收入 1000*（1-40%） 贷：主营业务成本 800*（1-40%） 库存商品200*（1-40%）

实现对外销售的40%，不需要做抵消分录 借：营业收入 400 贷：营业成本 400 ，这笔么？

同学您好，您上面是分成俩分录写了， 借：营业收入600 贷“营业成本600 借：营业成本120 贷：存货120 我写的这个分录相当于把您做的俩分录合并成一个分录了，个人觉得这种一个分录的比较好记。

那如果分成两笔分录，上面那个事例，全部抵消分录应该这样写，您看对么？ 抵消往来 借：应付账款-总公司 1130 贷：应收账款-分公司 1130 实现对外销售40% 借：营业收入 400 贷：营业成本 400 未实现对外销售60% 借：营业收入 600 贷：营业成本 480 存货 120

不是的同学， 抵消往来 借：应付账款-总公司 1130 贷：应收账款-分公司 1130 抵消未实现的部分 借：营业收入600 贷“营业成本600 借：营业成本120 贷：存货120 已经销售给第三方的部分，我们是不做抵消的

已经销售的部分不做抵消，那合并的收入和成本就多出来400了，这个没有影响么，老师？不是应该把多出来的都抵消掉么？

同学您好，对外出售的部分，是真实收入，我们只是抵消未实现的部分

好的，这是未实现销售的60%的抵消分录，借：主营业务收入 600 贷：主营业务成本 480 库存商品 120 那未实现销售的60%部分，以后月份又实现销售了，以后月份怎么做抵消分录呢？

同学您好，分录就是 借：主营业务收入 最开始的收入*（1-已实现） 贷：主营业务成本 最开始的成本*（1-已实现） 库存商品 最开始的毛利*（1-已实现） 每次只要套这个公式就行了

不是，老师，之前 未实现 的时候，已经做这个分录了， 借：主营业务收入 600 贷：主营业务成本 480 库存商品 120 后期实现销售了，再做一遍，不就重复了么?是不是后期如果实现销售了，就得 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120 得这样做分录了啊？

同学您好，咱们做合并的时候是对报表做出来的调整，假设说您做1月31号的合并，资产表就是调整1月31号的期末数，利润表就是1月份的发生数。 如果您做3月31日的合并，资产表就是调整3月31号的期末数，利润表就是1-3月份的发生数。

那如果是跨季度了呢？老师，是不是就得这么做了？后期实现销售了，就得 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120

所以您会觉得，3月份做的调整分录，好像是包含1月的情况的，

跨季度呢，是不是就是我上面写的分录了呢？

同学您好，都是这个分录 借：主营业务收入 最开始的收入*（1-已实现） 贷：主营业务成本 最开始的成本*（1-已实现） 库存商品 最开始的毛利*（1-已实现） 每次只要套这个公式就行了

老师，请问对于未实现销售的60%的抵消分录，借：主营业务收入 600 贷：主营业务成本 480 库存商品 120 这里面的库存商品120，还需要对应计提递延所得税资产么，就是 借：递延所得税资产 120*25% 贷：所得税费用 120*25% ？

同学您好，看题目的要求，假设考试说不考虑递延，您就不用计提，假设要考虑，你就计提。生活中，事务所做合并，是都会做递延的分录