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同学，您好： 甲公司应收账款原值是20万，提了减备12万，计提减值分录： 借：信用减值准备    12        贷：坏账准备       12 账面价值=20-12=8万，但只收回5万就清账了，所以是去年的减值提少了3万，所以需要补提减值，并结清这笔往来。 补提减值：借：以前年度损益调整     3（因为已经跨年，所以用这个科目代替以前年度的损益类科目）                       贷：坏账准备              3 把以前年度损益结转到利润，分录： 借：利润分配——未分配利润   3*90%=2.7         盈余公积                                       0.3        贷：以前年度损益调整                          3 把往来结清分录： 借：银行存款    5万      贷：应收账款    5万 把原计提的准备结转，因为这笔钱已经 要不回来了，是实际的损失。分录： 借：坏账准备    15       借：应收账款    15 同学，这们说看看是否能明白，有不懂的地方，我们再讨论。祝学习愉快。